Betrieb, Verträge und Compliance

Die operative Ausgestaltung entscheidet darüber, ob die Gesellschaft über die Substanz verfügt, welche die steuerliche Analyse voraussetzt. Die folgende Checkliste, die dem Aufbau dieses Kapitels folgt, fasst das Minimum zusammen.

Für die Praxis. Errichtung einer Handelsgesellschaft in Lugano:

• Wählen Sie die Rechtsform (SA, Sagl, Zweigniederlassung) und die Kapitalwährung; verabschieden Sie ein Organisationsreglement mit Handelslimiten und Berichtslinien (Art. 716a und 716b OR).
• Bestellen Sie einen Verwaltungsrat, der in der Schweiz tagt und regelmässig Berichte über Positionen, Risiken und Liquidität erhält; vermeiden Sie treuhänderische Verwaltungsräte ohne Informationen.
• Holen Sie ein Steuerruling über Funktionen, Vergütung und gegebenenfalls den Step-up bei Zuzug ein; prüfen Sie den Gemeindesteuerfuss der gewählten Gemeinde.
• Modellieren Sie den effektiven GloBE-Steuersatz, wenn der Gruppenumsatz EUR 750 Mio. erreicht.
• Analysieren Sie die italienischen Risiken in Bezug auf CFC, Ansässigkeit (Art. 73 Abs. 3 und 5-bis TUIR) und Betriebsstätte; dokumentieren Sie, wo die strategischen und die laufenden Entscheidungen getroffen werden.
• Erstellen Sie eine Verrechnungspreisdokumentation nach Ziff. 2.18–2.22 der OECD-Verrechnungspreisleitlinien, wobei die Preisfestsetzungsdaten beim Vertragsschluss festgehalten werden.
• Vereinheitlichen Sie die Vertragsbedingungen: anwendbares Recht mit oder ohne CISG, Incoterms 2020 oder Standardformulare, Prüfungs- und Rügeklauseln, Sanktionsklauseln, Abstimmung der Demurrage-Regelungen.
• Erlassen Sie eine Richtlinie zu Letters of Indemnity und erfassen Sie diese als Eventualverbindlichkeiten.
• Dokumentieren Sie Absicherungsgeschäfte unter ISDA- oder Terminkontoverträgen und prüfen Sie den Status nach FinfraG.
• Formulieren Sie Schiedsklauseln (Swiss Rules mit Sitz in Lugano, Zürich oder Genf; gegebenenfalls GAFTA/FOSFA in London).
• Beurteilen Sie die Sorgfaltspflichten nach Art. 964j–964l OR und der VSoTr und bereiten Sie eine Lieferkettendokumentation für Banken und Kunden in der EU vor.
• Richten Sie Verfahren für Sanktionen, Exportkontrolle und Geldwäschereibekämpfung ein (Teil G).

Überprüfung einer bestehenden Gesellschaft

Viele Handelsgesellschaften in Lugano wurden vor 2020 unter Regimen gegründet, die es nicht mehr gibt. Die Überprüfung einer solchen Gesellschaft sollte bei ihrer Steuergeschichte beginnen. Sie fragt, ob die Gesellschaft eine gemischte Gesellschaft war, ob sie den Sondersatz auf stillen Reserven in Anspruch nahm und ob sich ihr effektiver Steuersatz seit der Senkung von 2025 verändert hat. Anschliessend sollte sie die Governance prüfen, insbesondere die Zusammensetzung und Praxis des Verwaltungsrates, das Organisationsreglement und die Berichterstattung über Positionen und Risiken. Die italienische Position verdient besondere Aufmerksamkeit, wenn die Eigentümer oder Manager in Italien wohnen. Die Revision von Artikel 73 TUIR im Jahr 2023 hat die Kriterien geändert, sodass eine nach altem Recht vertretbare Gestaltung nach neuem Recht scheitern kann.¹

Die vertragliche Überprüfung sollte klären, ob die Standardbedingungen noch dem geltenden Recht entsprechen. Zu prüfen sind die Incoterms 2020, der Ausschluss oder die Anwendung des CISG, an die Massnahmen seit 2022 angepasste Sanktionsklauseln und Schiedsklauseln, die dem revidierten schweizerischen und englischen Schiedsrecht Rechnung tragen. Die Compliance-Prüfung sollte die Sorgfaltspflichten und die Lieferkettendokumentation, das Sanktions-Screening und die Bankbeziehungen umfassen. Eine Gesellschaft, die diese Prüfungen besteht, kann sich gegenüber Banken, Gegenparteien und Steuerbehörden als Handelshaus mit echter Tätigkeit in Lugano präsentieren, was die Voraussetzung für ihr Geschäft im kommenden Jahrzehnt ist.

Anmerkungen

1. TUIR, Art. 73 Abs. 3 in der Fassung des Decreto legislativo Nr. 209 von 2023, Brocardi.it (oben). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.