«Alte» und «neue» Grenzgänger

Der politische Schlüssel zum Abkommen ist die Übergangsregelung in Art. 9. Personen, die am Tag des Inkrafttretens oder zwischen dem 31. Dezember 2018 und diesem Tag als Grenzgänger in den Kantonen Graubünden, Tessin oder Wallis bei einem dortigen Arbeitgeber tätig waren oder tätig gewesen waren, bleiben der ausschliesslichen Besteuerung in der Schweiz unterworfen. Für sie zahlt die Schweiz Italien den Ausgleich von 40 Prozent bis 2033 weiter. Italien besteuert ihr schweizerisches Erwerbseinkommen nicht.¹ Samuele Vorpe merkt an, dass diese Übergangsregelung das Modell von 1974 auf unbestimmte Zeit fortschreibt, weil der Status so lange andauert, wie die Person weiterhin als Grenzgänger gilt.² Die Steuerverwaltungen bezeichnen diese Personen als vecchi frontalieri (alte Grenzgänger) und alle anderen als nuovi frontalieri (neue Grenzgänger).

Für die neuen Grenzgänger ändert sich die Steuerbelastung erheblich. Die Schweiz erhebt die Quellensteuer zu 80 Prozent der ordentlichen Tarife. Die kantonalen Steuerverwaltungen wenden dafür besondere Tarife an, im Tessin mit R, S, T, U und V bezeichnet, anstelle der ordentlichen Tarife A, B, C, H und G.³ Italien besteuert den vollen Lohn mit der IRPEF und den regionalen und kommunalen Zuschlägen und rechnet die Schweizer Steuer an. Das Gesetz Nr. 83/2023 milderte die Wirkung ab. Es befreit die ersten EUR 10’000 des als Grenzgänger erzielten Erwerbseinkommens von der italienischen Einkommenssteuer, nimmt in der Schweiz bezahlte Familienzulagen von der IRPEF-Bemessungsgrundlage aus und erlaubt den Abzug von Beiträgen, die in der Schweiz an branchenspezifische Frühpensionierungsmodelle bezahlt werden. Zudem schuf es für die Grenzgemeinden einen staatlichen Fonds von EUR 89 Mio. jährlich bis 2033, der einen Teil des ihnen entgehenden Ausgleichs ersetzen soll, sowie einen Fonds für die Entwicklung der Grenzgebiete, der Infrastruktur und Lohnzuschläge für italienisches Gesundheitspersonal finanzieren kann. Eine weitere Bestimmung glich die italienische Arbeitslosenentschädigung (NASpI) für die ersten drei Monate an die schweizerische Leistung an.⁴ Die Tessiner Presse schätzte den daraus folgenden Nachteil eines neuen gegenüber einem alten Grenzgänger bei höheren Einkommen auf bis zu rund EUR 20’000 im Jahr, eine Zahl, die stark von der individuellen Situation abhängt.⁵

Tabelle 3: Die beiden Regelungen des Abkommens vom 23. Dezember 2020. Quellen: wie in den Fussnoten zu diesem Abschnitt.

Anmerkungen

1. Foglio informativo e FAQ (oben); Vorpe (oben). ↩
2. Vorpe (oben). ↩
3. Repubblica e Cantone Ticino, Divisione delle contribuzioni, Direttiva sull'applicazione del Decreto Omnibus (Oktober 2024), https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Direttiva_applicazione_Decreto_Omnibus.pdf. ↩
4. Camera dei deputati, Dossier (oben) (Freibetrag von EUR 7’500 auf EUR 10’000 erhöht, Ausnahme der Familienzulagen von der IRPEF-Bemessungsgrundlage, Abzugsfähigkeit der Beiträge für die Frühpensionierung, EUR 89 Mio. jährlich bis 2033, Entwicklungsfonds für die Grenzgebiete, NASpI für die ersten drei Monate an die schweizerische Leistung angeglichen). ↩
5. Tio.ch, «Frontalieri: una crescita strutturale che ridisegna il confine» (oben). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.