Der Umzug ins Tessin: Bewilligungen und der italienische Wohnsitztest

Aufenthaltsbewilligungen für italienische Staatsangehörige

Für italienische Staatsangehörige ergibt sich das Recht, im Tessin zu leben, aus dem Abkommen vom 21. Juni 1999 zwischen der Schweiz und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten über die Freizügigkeit (Freizügigkeitsabkommen, FZA, SR 0.142.112.681). Wer in der Schweiz eine unselbständige oder selbständige Erwerbstätigkeit aufnimmt, erhält eine Aufenthaltsbewilligung (B EU/EFTA). Wer nicht erwerbstätig ist, erhält dieselbe Bewilligung, wenn er über ausreichende finanzielle Mittel verfügt, um nicht auf Sozialhilfe angewiesen zu sein, und über eine Krankenversicherung, die sämtliche Risiken abdeckt.¹ Eine vermögende Familie erfüllt diese Voraussetzungen ohne Weiteres, doch setzen die Behörden sie tatsächlich durch. In einem Urteil vom 11. Januar 2016 bestätigte das Bundesgericht den Widerruf der Bewilligung eines im Tessin lebenden italienischen Staatsangehörigen, der sich weder als Arbeitnehmer noch als Stellensuchender auf das FZA berufen konnte, seit Jahren von der Sozialhilfe abhängig war und strafrechtlich verurteilt worden war. Das Gericht hielt fest, dass eine Rückkehr nach Italien angesichts der kulturellen und sprachlichen Nähe der beiden Länder zumutbar sei.² Für die in diesem Kapitel behandelten Familien steht die Bewilligung selten in Frage. Entscheidend ist, dass der Umzug echt ist, denn sowohl die schweizerischen als auch die italienischen Behörden werden die Tatsachen des täglichen Lebens prüfen.

Die Migrationspraxis des Tessins war zeitweise strenger als jene anderer Kantone. Im April 2015 begann der Kanton, von italienischen Gesuchstellern für B- und G-Bewilligungen einen Strafregisterauszug zu verlangen, eine Massnahme, die Italien als diskriminierend betrachtete. Die Tessiner Regierung machte den Auszug im Juni 2017 wieder freiwillig, mit dem ausdrücklichen Ziel, ein Hindernis für den Abschluss des neuen Abkommens über die Besteuerung der Grenzgänger zu beseitigen.³ Die Episode, die zusammen mit dem Grenzgängerabkommen in Kapitel H.I behandelt wird, zeigt, dass Bewilligungen für Italiener im Tessin eine politische Frage sind, wie sie es in Zürich oder Genf nicht sind. Für vermögende Familien hatte dies wenig praktische Auswirkungen, doch sollten Berater damit rechnen, dass das kantonale Migrationsamt Gesuche sorgfältig prüft, und vollständige Unterlagen vorbereiten.

Wegzug aus Italien: Die Abmeldung genügt nicht

Der steuerliche Wegzug aus Italien ist schwieriger als der Zuzug in die Schweiz. Ein italienischer Staatsangehöriger, der seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt, muss sich aus dem kommunalen Einwohnerregister abmelden und sich im Register der im Ausland ansässigen Italiener (Anagrafe degli italiani residenti all’estero, AIRE) eintragen lassen.⁴ Seit Jahrzehnten behandelt das italienische Steuerrecht die Eintragung jedoch nur als ein Element der Ansässigkeit. Art. 2 Abs. 2 TUIR wurde durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 209 vom 27. Dezember 2023 mit Wirkung ab der Steuerperiode 2024 neu gefasst. Eine natürliche Person ist nun in Italien ansässig, wenn sie während des grösseren Teils der Steuerperiode ihren Wohnsitz im Sinne des Zivilgesetzbuchs, ihr Domizil oder ihre physische Anwesenheit in Italien hat. Der grössere Teil bedeutet 183 Tage, in einem Schaltjahr 184, wobei Bruchteile von Tagen mitzählen. Die Reform definiert das steuerliche Domizil als den Ort, an dem sich die persönlichen und familiären Beziehungen der Person hauptsächlich entfalten («il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona»). Die Eintragung im Einwohnerregister wird zu einer Vermutung, die durch den Gegenbeweis widerlegt werden kann.⁵

Die neue Definition des Domizils verlagert das Gewicht von wirtschaftlichen auf persönliche Bindungen. Die alte Regel verwies auf die Definition des Domizils im Zivilgesetzbuch als Hauptsitz der Geschäfte und Interessen. Danach hatten die italienischen Gerichte oft entschieden, dass eine Person, die ins Ausland gezogen war, aber die Leitung eines italienischen Unternehmens behielt, ihr Domizil in Italien beibehielt. Nach der neuen Regel ist die Familie entscheidend. Ein Unternehmer, der mit Ehegatte und minderjährigen Kindern nach Lugano zieht und das Unternehmen in der Lombardei weiterhin besucht, steht besser da als zuvor. Ein Unternehmer, der allein nach Lugano zieht, während die Familie in Mailand bleibt, steht schlechter da. Die physische Anwesenheit ist zu einem eigenständigen Kriterium geworden: Wer mehr als die Hälfte des Jahres in Italien verbringt, Bruchteile von Tagen mitgezählt, ist dort ansässig, unabhängig von Domizil oder Eintragung. Die Agenzia delle Entrate erläuterte die neuen Regeln im Rundschreiben Nr. 20/E vom 4. November 2024.⁶

Anmerkungen

1. Abkommen vom 21. Juni 1999 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft einerseits und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten andererseits über die Freizügigkeit (FZA), SR 0.142.112.681, Anhang I, Art. 24 Abs. 1, Droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/0.1/0.14/0.142.112.681-annexI-lvlu1-lvlV-24-52.html (abgerufen am 5. Oktober 2026). Zu den Voraussetzungen für Personen ohne Erwerbstätigkeit vgl. Kapitel B.II. ↩
2. Bundesgericht, Urteil 2C_1153/2015 vom 11. Januar 2016, https://servat.unibe.ch/dfr/bger/2016/160111_2C_1153-2015.html (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
3. Tio.ch, «Frontalieri, il casellario non sarà più un obbligo», 7. Juni 2017, https://www.tio.ch/ticino/attualita/1149239/frontalieri-il-casellario-non-sara-piu-un-obbligo (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
4. Legge 27 ottobre 1988, n. 470 (Anagrafe e censimento degli italiani all’estero), zitiert in Wikipedia (italienisch), «Anagrafe degli italiani residenti all’estero», https://it.wikipedia.org/wiki/Anagrafe_degli_italiani_residenti_all%27estero (abgerufen am 5. Oktober 2026, als letzter Behelf verwendet). ↩
5. Federico Migliorini, «Novità sulla residenza fiscale delle persone fisiche», Fiscomania, 12. Mai 2026, https://fiscomania.com/novita-residenza-fiscale-persone/ (abgerufen am 5. Oktober 2026), zum Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209, das Art. 2 Abs. 2 TUIR mit Wirkung ab 1. Januar 2024 neu fasste. ↩
6. Migliorini (oben), mit Verweis auf die Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.