Italienische Altvermögen und geerbte Konten: eine Checkliste für die Praxis
Wo Altfälle noch auftreten
Neun Jahre nach dem Beginn des automatischen Informationsaustauschs landen italienische Altvermögen noch immer auf den Pulten von Luganeser Bankiers, Anwälten und Treuhändern. Sie treten in vier typischen Situationen auf. Die erste ist das geerbte Konto: Eine in Italien ansässige Person stirbt und hinterlässt ein Schweizer Konto, das sie nie deklariert hat. Ihre Erben, oft in Italien ansässig, erfahren davon durch die Bank oder aus den Unterlagen des Verstorbenen. Die zweite ist das unter einem Schutzschild mit Anonymität regularisierte Konto, das weiterhin über eine italienische Treuhandgesellschaft gehalten wird und dessen Vorgeschichte der heutige Inhaber möglicherweise nicht vollständig kennt. Die dritte ist die Struktur: eine liechtensteinische Stiftung, eine panamaische Gesellschaft oder ein vor Jahrzehnten errichteter diskretionärer Trust, deren italienische Begünstigte ihre Berechtigung nie deklariert haben. Die vierte ist das Konto eines italienischen Staatsangehörigen, der ins Tessin gezogen ist, manchmal vor langer Zeit, und dessen italienischen Wohnsitz für vergangene Jahre die Agenzia delle Entrate bestreiten kann. Kapitel E.V behandelt die erb- und wohnsitzrechtlichen Aspekte dieser Fälle. Die folgenden Absätze befassen sich mit den steuer- und strafrechtlichen Risiken, die vor jeder Entscheidung zu analysieren sind.
Verjährungsfristen und die offenen Steuerjahre
Die erste Frage ist, welche Jahre noch offen sind. Nach Artikel 43 des Dekrets des Präsidenten der Republik Nr. 600 vom 29. September 1973, geändert durch das Gesetz Nr. 208 vom 28. Dezember 2015, müssen Veranlagungsverfügungen für die Einkommenssteuer bis zum 31. Dezember des fünften Jahres zugestellt werden, das auf das Jahr der Einreichung der Steuererklärung folgt. Wurde keine Steuererklärung eingereicht oder war sie nichtig, läuft die Frist bis zum 31. Dezember des siebten Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Steuererklärung hätte eingereicht werden müssen. Diese Fristen gelten ab dem Steuerjahr 2016. Für frühere Jahre betrugen die Fristen vier beziehungsweise fünf Jahre, mit einer Verdoppelung bei Steuerstraftaten, die für die Jahre ab 2016 abgeschafft wurde.1 Für nicht deklarierte Einkünfte aus Vermögenswerten in Staaten auf der schwarzen Liste verdoppelte Artikel 12 Absätze 2-bis und 2-ter des Gesetzesdekrets Nr. 78 von 2009 die Fristen. Für eine in Italien ansässige Person mit einem nicht deklarierten Schweizer Konto konnten daher sowohl die Steuer auf den Einkünften als auch die Sanktionen wegen Verletzung der Überwachungspflichten für ein Jahr wie 2019 unter dem verdoppelten Regime bis Ende 2030 und ohne Verdoppelung bis Ende 2025 veranlagt werden.2
Die Streichung der Schweiz von der Liste von 1999 ab dem Steuerjahr 2024 beendet die Verdoppelung für künftige Jahre. Ob sie auch Verstösse begünstigt, die vor 2024 begangen wurden, ist umstritten und harrt eines Entscheids der Corte di Cassazione.3 Ein vorsichtiger Praktiker wird für die Jahre bis 2023 von den längeren Fristen ausgehen, bis diese Frage geklärt ist. Er wird jedenfalls die Vermutung von Artikel 12 Absatz 2 als auf die Jahre 2009 bis 2023 anwendbar betrachten, vorbehaltlich der Rechtsprechung, die ihre Anwendung auf frühere Jahre ausschliesst.
Anmerkungen
- «Termini di decadenza per l'accertamento delle imposte», FiscoeTasse, 29. März 2023, https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/15332-termini-di-decadenza-per-laccertamento-delle-imposte.html. Gesetz Nr. 208 vom 28. Dezember 2015, «Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge di stabilità 2016)», Gazzetta Ufficiale Nr. 302 vom 30. Dezember 2015, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-12-30&numeroGazzetta=302. FiscoeTasse hält zudem fest, dass das Gesetz «ha altresì abrogato il raddoppio» der Fristen bei Steuerstraftaten. ↩
- Federico Migliorini, «Quadro RW: sanzioni e scadenze per i paradisi fiscali», Fiscomania, 30. Dezember 2025, https://fiscomania.com/quadro-rw-sanzioni-scadenza-paradisi-fiscali/, mit Angabe des 31. Dezember 2025 und des 31. Dezember 2030 für das Steuerjahr 2019. ↩
- Migliorini, «Svizzera esce dalla black list» (oben). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.