Kryptowerte: CARF, DAC8 und die italienischen Regeln
Die Lücke im CRS
Der Common Reporting Standard (CRS) wurde für Konten bei Banken, Verwahrstellen und Fonds konzipiert. Kryptowerte, die in einer vom Eigentümer kontrollierten Wallet oder bei einer Handelsplattform oder einem Wallet-Anbieter gehalten werden, die kein Finanzinstitut im Sinne des CRS sind, entgingen ihm. Als die Bestände Ende der 2010er-Jahre wuchsen, erkannten die Steuerverwaltungen, dass eine in Mailand ansässige Person, die Bitcoin bei einem Dienstleister in Zug oder Lugano hielt, in den Daten, welche die Schweiz an Italien übermittelte, nicht erscheinen würde. Die OECD reagierte 2022 und 2023 mit dem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), einem eigenständigen Standard für den automatischen Informationsaustausch über Transaktionen mit Kryptowerten, der zusammen mit den oben beschriebenen Änderungen des CRS verabschiedet wurde.1 Das CARF verpflichtet Anbieter von Krypto-Dienstleistungen, ihre Kunden zu identifizieren, deren steuerliche Ansässigkeit zu bestimmen und jährlich die aggregierten Werte von Tauschgeschäften zwischen Kryptowerten und Fiatwährungen, von Tauschgeschäften zwischen verschiedenen Kryptowerten sowie bestimmter Übertragungen zu melden.2
Für Lugano ist das Thema nicht abstrakt. Seit der Lancierung des Plan ₿ im März 2022, den Kapitel I.I beschreibt, bemüht sich die Stadt, Dienstleister der Branche anzuziehen, und Kapitel I.II legt den schweizerischen Aufsichtsrahmen für Kryptowerte dar. Ein Dienstleister in Lugano mit italienischen Kunden ist nun Teil desselben Informationsnetzes wie eine Bank in Lugano.
Die Umsetzung in der Schweiz
Der Bundesrat verabschiedete die Botschaft zur Umsetzung des CARF und der CRS-Änderungen am 19. Februar 2025 mit dem erklärten Ziel, Lücken bei der Steuertransparenz zu schliessen und die Gleichbehandlung mit traditionellen Vermögenswerten sicherzustellen.3 Am 6. Juni 2025 verabschiedete er eine separate Botschaft zur Liste der Partnerstaaten. Die Liste umfasste 74 Staaten, die er für den Markt für Kryptowerte als relevant erachtete, darunter alle Mitgliedstaaten der Europäischen Union und das Vereinigte Königreich. Die Vereinigten Staaten, China und Saudi-Arabien standen nicht auf der Liste. Der Austausch mit einem Partnerstaat soll nur stattfinden, wenn dieser daran interessiert ist und die Anforderungen des Standards erfüllt, und ein Überprüfungsmechanismus beurteilt die Einhaltung vor der ersten Übermittlung.4
Das Parlament genehmigte das Paket in der Herbstsession 2025. Der Nationalrat stimmte im September 2025 mit 126 zu 65 und mit 128 zu 65 Stimmen zu, folgte damit dem Ständerat und lehnte die vorgeschlagenen Bussen für fahrlässige Verstösse ab.5 Die Schlussabstimmung fand am 26. September 2025 statt. Die Änderungen des CRS wurden am 1. Januar 2026 wirksam, während der Austausch über Kryptowerte mit Partnerstaaten frühestens ab 1. Januar 2027 umgesetzt werden soll. Der Entscheid über die tatsächliche Aktivierung mit Partnerstaaten liegt beim Parlament, und für 2026 gelten keine Meldepflichten nach dem CARF.6 Der erste Datenaustausch nach dem CARF fände daher 2028 für das Jahr 2027 statt, sofern die Aktivierung auf den 1. Januar 2027 wirksam wird. Dieser Zeitplan hängt von den im Herbst 2026 noch ausstehenden Entscheiden über die Aktivierung ab.
Anmerkungen
- OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard (Paris, 8. Juni 2023), genehmigt vom Committee on Fiscal Affairs, https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm. ↩
- OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (oben), CARF, Abschnitt II (Meldepflichten) und Abschnitt IV (Definitionen der relevanten Transaktionen). ↩
- «Bundesrat erweitert Informationsaustausch bei Kryptoregulierung», swissinfo.ch, 19. Februar 2025, https://www.swissinfo.ch/ger/bundesrat-erweitert-informationsaustausch-bei-kryptoregulierung/88898045. ↩
- Schweizerischer Bundesrat, Medienmitteilung vom 6. Juni 2025 zur Botschaft über die Liste der 74 Partnerstaaten für den automatischen Informationsaustausch über Kryptowerte, https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b. ↩
- Moneycab, 8. September 2025 (oben). ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (oben): Umsetzung «frühestens ab 1. Januar 2027»; Entscheid über die Aktivierung mit Partnerstaaten dem Parlament vorbehalten; keine Pflichten im Jahr 2026. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.