Die italienische Erbschafts- und Schenkungssteuer nach der Reform von 2024
Eine leichte Steuer mit langer Geschichte
Gemessen an europäischen Massstäben besteuert Italien Erbschaften innerhalb der Familie mässig. Nach ihrer Abschaffung 2001 wurde die Steuer 2006 mit hohen Freibeträgen und niedrigen Sätzen wieder eingeführt, in einer Struktur, die im Wesentlichen unverändert geblieben ist.1 Rechtsgrundlage ist nach wie vor das Einheitsgesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), Legislativdekret Nr. 346 vom 31. Oktober 1990 (TUS), mehrfach geändert. Art. 1 umschreibt den Gegenstand der Steuer als Vermögensübertragungen durch Erbfolge, durch Schenkung oder anderweitig unentgeltlich, «compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione».2 Erbschafts- und Schenkungssteuer folgen denselben Sätzen und Freibeträgen, sodass eine Schenkung zu Lebzeiten nicht höher besteuert wird als eine Erbschaft, wobei sich der Freibetrag jedes Begünstigten um frühere Schenkungen derselben Person vermindert.
Sätze und Freibeträge hängen vom Verhältnis zwischen dem Verstorbenen oder Schenker und dem Begünstigten ab. Ehegatten und Verwandte in gerader Linie zahlen 4 Prozent auf dem Wert, der EUR 1 Mio. pro Begünstigten übersteigt. Geschwister zahlen 6 Prozent auf dem Wert, der EUR 100’000 pro Begünstigten übersteigt. Andere Verwandte bis zum vierten Grad und Verschwägerte bis zum dritten Grad zahlen 6 Prozent ohne Freibetrag. Alle übrigen Personen zahlen 8 Prozent, ebenfalls ohne Freibetrag. Schwerbehinderte Begünstigte haben einen Freibetrag von EUR 1,5 Mio. Auf Liegenschaften kommen die Hypothekar- und Katastersteuern von 2 und 1 Prozent des Katasterwerts hinzu. Sie ermässigen sich auf feste Beträge von je EUR 200, wenn die Liegenschaft für einen der Erben als Erstwohnung gilt.3
In Zahlen. Italienische Erbschafts- und Schenkungssteuer: 4 Prozent über EUR 1 Mio. pro Begünstigten für Ehegatten und Verwandte in gerader Linie; 6 Prozent über EUR 100’000 für Geschwister; 6 Prozent ohne Freibetrag für andere Verwandte; 8 Prozent für nicht verwandte Personen; EUR 1,5 Mio. Freibetrag für schwerbehinderte Begünstigte; Hypothekar- und Katastersteuern von 2 und 1 Prozent auf Liegenschaften.4 Seit dem 1. Januar 2025 berechnen und bezahlen die Erben die Steuer selbst, innert 90 Tagen nach Ablauf der Frist für die Erbschaftserklärung, die in der Regel zwölf Monate nach dem Tod endet.5
Territorialer Geltungsbereich und Wohnsitz des Verstorbenen
Art. 2 TUS bestimmt, welche Vermögenswerte besteuert werden. War der Verstorbene oder Schenker in Italien ansässig, erfasst die Steuer alle übertragenen Vermögenswerte, wo immer sie sich befinden. War er oder sie bei Eröffnung des Erbgangs nicht in Italien ansässig, gilt die Steuer nur für Vermögenswerte, die sich auf italienischem Staatsgebiet befinden. Vermögenswerte, die in italienischen öffentlichen Registern eingetragen sind, sowie Anteile an Gesellschaften mit Sitz oder Ort der Verwaltung in Italien gelten als in Italien belegen.6 Für eine Familie mit Bezügen zum Tessin ist die Folge klar. Stirbt das Familienoberhaupt mit Wohnsitz in Mailand, fallen das Luganeser Bankkonto, die Schweizer Gesellschaft und das Haus in Morcote in den italienischen steuerbaren Nachlass. Stirbt er oder sie mit Wohnsitz in Lugano, besteuert Italien nur die italienischen Vermögenswerte, einschliesslich der Anteile an der italienischen Familiengesellschaft und der Liegenschaften in Italien, während die schweizerischen Vermögenswerte ausserhalb der italienischen Steuer bleiben.
Der Wohnsitz des Verstorbenen ist deshalb der entscheidende Anknüpfungspunkt, und Streitigkeiten darüber sind häufig. Die italienischen Behörden können geltend machen, eine Person, die formell nach Lugano gezogen ist, sei in Italien ansässig geblieben, weil die Familie, das Unternehmen oder der gewöhnliche Aufenthalt dort verblieben seien. Die Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit natürlicher Personen, die mit Wirkung ab 2024 neu umschrieben wurden, werden nachfolgend im Abschnitt über den Wohnsitz untersucht. In erbschaftssteuerlichen Streitigkeiten müssen die Erben in der Praxis den tatsächlichen Wegzug belegen, obwohl sie oft nur über begrenzte Unterlagen über das Leben des Verstorbenen in den letzten Jahren vor dem Tod verfügen.7
Anmerkungen
- Wikipedia (italienisch), «Imposta sulle successioni e donazioni», https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_sulle_successioni_e_donazioni (abgerufen am 5. Oktober 2026, als letzte Quelle verwendet): abgeschafft durch Legge 18 ottobre 2001, n. 383, und «ripristinata nel 2006 ... con il decreto-legge n. 262/2006, convertito con la legge n. 286/2006» (Art. 2). ↩
- Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, Art. 1, konsolidierter Text bei Bosetti & Gatti, https://www.bosettiegatti.eu/INFO/NORME/statali/1990_0346.htm (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
- NotaiOnline, «Imposta di successione 2026: aliquote e franchigie», aktualisiert am 24. September 2026, https://notaionline.it/guida/imposta-successione-2026-aliquote-franchigie/ (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
- NotaiOnline (oben). Der Freibetrag gilt pro Begünstigten. ↩
- NotaiOnline (oben): Zahlung «entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione». Teleborsa, «Guida al passaggio generazionale» (oben), zur Selbstveranlagung und zum F24-Code 1539. ↩
- D.Lgs. 346/1990, Art. 2, bei Bosetti & Gatti (oben). ↩
- Verteilung der Beweislast in erbschaftssteuerlichen Streitigkeiten über den Wohnsitz des Verstorbenen. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.