Vom Scudo fiscale zum automatischen Informationsaustausch: Italien und das Ende des Bankgeheimnisses — Überblick und Zusammenfassung
Zwischen 2001 und 2017 bot die Italienische Republik ihren Einwohnern fünf Gelegenheiten, im Ausland gehaltenes, nicht deklariertes Geld offenzulegen: drei anonyme Steuerschilde und zwei Runden der freiwilligen Offenlegung (Voluntary Disclosure). Bei jeder Gelegenheit, für die Zahlen veröffentlicht wurden, lag der grösste einzelne Bestand dieses Geldes in der Schweiz, zum grössten Teil in Lugano und den übrigen Orten des Tessins. Der erste scudo fiscale («Steuerschild») von 2001 erhob 2,5 % des deklarierten Vermögens und garantierte Anonymität. Der dritte, 2009 und 2010, erhob 5 % und brachte mehr als EUR 104 Mrd. an die Oberfläche. Die freiwillige Offenlegung von 2015 erhob die volle geschuldete Steuer, verlangte vom Kunden, seine Schweizer Bank zu ermächtigen, seine Kontodaten auf Anfrage an Rom herauszugeben, und hielt fest, dass fast sieben von zehn deklarierten Euro in der Schweiz gehalten worden waren.1 Zwischen diesen Daten veränderten sich die rechtlichen Grundlagen des schweizerisch-italienischen Private Banking bis zur Unkenntlichkeit. Die Schweiz übernahm im März 2009 den internationalen Standard für den Informationsaustausch auf Anfrage und unterzeichnete im Februar 2015 mit Italien ein Protokoll, das Gruppenersuchen für ganze Gruppen von Steuerpflichtigen erlaubt. Seit 2018 übermittelt sie im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs (AIA) jeden September die Kontodaten italienischer Einwohner an die Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde).
Dieses Kapitel fragt, wie sich dieser Wandel vollzog, was er für Lugano bedeutete und welches Recht heute für die Vermögenswerte gilt, die italienische Familien im Tessin halten oder erben. Seine These lautet, dass das Ende des Bankgeheimnisses gegenüber Italien ein ausgehandelter und gestaffelter Prozess war, in dem italienisches Amnestierecht und schweizerisches Staatsvertragsrecht im Gleichschritt gingen. Jede italienische Amnestie wurde zeitlich so angesetzt, dass sie ein schweizerisches Zugeständnis oder eine internationale Frist ausnutzte. Jedes schweizerische Zugeständnis wiederum wurde im Austausch gegen Erleichterungen in Fragen angestrebt, die für das Tessin von Bedeutung waren: die italienischen schwarzen Listen, den Marktzugang für Schweizer Banken und die Besteuerung der als frontalieri bekannten Grenzgänger. Lugano verlor dabei einen grossen Teil seiner nicht deklarierten italienischen Einlagen. Ein erheblicher Teil der Vermögenswerte blieb gleichwohl in schweizerischer Verwaltung, und zwar durch den rimpatrio giuridico («rechtliche Rückführung»), bei dem italienische Treuhandgesellschaften zu nominellen Inhabern von Konten wurden, die das Tessin nie verliessen. Die heutige Luganeser Privatbank, die italienische Kunden betreut, ist das Ergebnis dieser Abfolge.
Das Kapitel baut auf Teil D auf, der die Lira-Wirtschaft, die als spalloni bekannten Bargeldkuriere und die Geldwäschereifälle der 1980er-Jahre nachzeichnete, sowie auf Kapitel E.I, das die Institute und die Zahlen des heutigen Luganeser Bankenmarkts beschreibt. Kapitel E.III behandelt die unabhängigen Vermögensverwalter und Treuhänder unter dem Finanzinstitutsgesetz (FINIG), Kapitel E.IV die Regeln für die Erbringung von Finanzdienstleistungen nach Italien und Kapitel E.V die Nachfolge-, Trust- und Wohnsitzfragen italienischer Familien. Das vorliegende Kapitel geht chronologisch vor, von der Lage vor 2001 über die drei scudi, das europäische Zinsbesteuerungsabkommen, die Konfrontationen von 2009, die freiwillige Offenlegung und das schweizerisch-italienische Protokoll von 2015 bis zum automatischen Informationsaustausch. Danach untersucht es das schweizerische Strafrecht, das bis heute die Vertraulichkeit im Bankwesen und die Vortaten der Geldwäscherei regelt. Es schliesst mit einer Checkliste für die italienischen Altvermögen und geerbten Konten, auf die Praktiker in Lugano weiterhin stossen.
Schlussbetrachtung
Das Ende des Bankgeheimnisses zwischen der Schweiz und Italien dauerte sechzehn Jahre, vom ersten scudo fiscale von 2001 bis zum ersten automatischen Datenaustausch im September 2018. Es war weder ein einzelner Akt noch eine einseitige Niederlage. Italien nutzte Amnestien, um Kapital heimzuholen und Einnahmen zu erzielen. Es setzte jede Amnestie zeitlich so an, dass sie eine schweizerische Schwäche ausnutzte: die Einführung des Euro 2001, die internationale Krise von 2009 und die Frist der freiwilligen Offenlegung 2015. Die Schweiz gab Schritt für Schritt nach: mit dem Steuerrückbehalt von 2004, dem OECD-Standard von 2009, dem Protokoll mit Gruppenersuchen von 2015 und dem automatischen Informationsaustausch ab 2017. Im Gegenzug erreichte sie die Zulassung der Kunden ihrer Banken zur freiwilligen Offenlegung zu gleichen Bedingungen, die Streichung von der italienischen schwarzen Liste von 1999 und eine neue Regelung für die frontalieri. Die Roadmap vom 23. Februar 2015 hielt diesen Austausch in einem einzigen Dokument fest.
Für Lugano bedeutete der Prozess den Verlust eines Geschäfts, das den Finanzplatz seit 1945 geprägt hatte. Allein der scudo ter holte Dutzende Milliarden Euro an italienischen Vermögenswerten aus schweizerischer Verwahrung. Die freiwillige Offenlegung, die Gruppenersuchen und der automatische Informationsaustausch beseitigten sodann die verbliebenen Gründe, nicht deklariertes Geld im Tessin zu halten. Zugleich behielten die Luganeser Banken einen grösseren Teil ihrer italienischen Kunden, als befürchtet worden war. Der rimpatrio giuridico über italienische Treuhandgesellschaften hielt Vermögenswerte nach 2009 in schweizerischer Verwahrung, während die freiwillige Offenlegung von 2015 überhaupt keine Rückführung verlangte. Die verbliebenen Kunden waren jene, die das Schweizer Bankwesen wegen seiner Stabilität, seiner Währung, seiner Anlagekompetenz und des italienischsprachigen Kundenberaters jenseits der Grenze schätzten.
Das rechtliche Erbe dieser Zeit bleibt Teil der täglichen Praxis. Art. 47 des Bankengesetzes (BankG) schützt Kundeninformationen weiterhin gegen private Offenlegung, während die Art. 271 und 273 des Strafgesetzbuches (StGB) die schweizerische Souveränität weiterhin gegen inoffizielle Ersuchen schützen. Seit 2016 hat das qualifizierte Steuervergehen in Art. 305bis Ziff. 1bis StGB die Steuerkonformität zu einer Frage des Geldwäschereirechts gemacht. Auf italienischer Seite regeln die Vermutungen und verdoppelten Fristen von Art. 12 des Decreto-legge Nr. 78 von 2009 weiterhin die Jahre bis 2023. Der quadro RW und die IVAFE gelten jedes Jahr, während das geerbte Konto Fragen der Erbschaftserklärung und der Selbstgeldwäscherei aufwirft. Die folgenden Kapitel untersuchen die Institute, die italienische Kunden in diesem neuen Umfeld betreuen: die unabhängigen Vermögensverwalter und Treuhänder unter dem Finanzinstitutsgesetz in Kapitel E.III, die Regeln über den Marktzugang in Kapitel E.IV und die Nachfolge- und Wohnsitzplanung italienischer Familien in Kapitel E.V.
In fünf Sätzen
Zwischen 2001 und 2017 bot Italien seinen Einwohnern drei anonyme Steuerschilde und zwei Runden der freiwilligen Offenlegung an, und jedes Mal war die Schweiz, allen voran das Tessin, die grösste Quelle der deklarierten Vermögenswerte. Die Schweiz antwortete in Etappen: mit dem Steuerrückbehalt des Zinsbesteuerungsabkommens 2005, der Übernahme des OECD-Standards im März 2009, dem Protokoll und der Roadmap mit Italien vom 23. Februar 2015 und dem automatischen Informationsaustausch ab 2017. Gruppenersuchen auf der Grundlage der eigenen Kündigungsschreiben der Banken (exit letters), 2021 vom Bundesgericht bestätigt, und die jährliche Übermittlung der Kontodaten haben nicht deklariertes italienisches Geld in Lugano seither unhaltbar gemacht. Lugano verlor einen grossen Teil seines nicht deklarierten italienischen Geschäfts, behielt jedoch erhebliche Vermögenswerte dank der rechtlichen Rückführung von 2009 und der freiwilligen Offenlegung von 2015, die es erlaubte, regularisierte Vermögenswerte in der Schweiz zu belassen. Art. 47 des Bankengesetzes, die Art. 271 und 273 des Strafgesetzbuches und die steuerliche Vortat von Art. 305bis StGB bilden weiterhin den Rahmen der Arbeit der Luganeser Banken, und italienische Alt- und Erbschaftskonten erfordern eine sorgfältige Analyse der italienischen Verjährungsfristen, der Sanktionen im quadro RW und der IVAFE.
Anmerkungen
- Die Zahlen sind in den nachstehenden Abschnitten belegt: für den Steuerschild von 2009 Fabio Di Vizio, «Lo strano caso di un'emersione a volto coperto. Considerazioni sullo scudo fiscale», Economia e Politica, 16. November 2013, https://www.economiaepolitica.it/_pdfs/pdf-1306.pdf; für die freiwillige Offenlegung «Voluntary disclosure: 3,8 miliardi di gettito e oltre 129mila istanze. Il bilancio dell'operazione presentato al MEF», Finanza e Fisco, 9. Dezember 2015, https://www.finanzaefisco.com/voluntary-disclosure-38-miliardi-di-gettito-e-oltre-129mila-istanze-il-bilancio-delloperazione-presentato-al-mef/ (Schweiz: 69,6 % der deklarierten Vermögenswerte). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.