Befreiungen für Unternehmensübertragungen
Die wichtigste Befreiung für Unternehmerfamilien ist jene für die Übertragung von Unternehmen und Beteiligungen an Nachkommen und an den Ehegatten. Nach Art. 3 Abs. 4-ter TUS sind Übertragungen von Unternehmen oder Unternehmensteilen sowie von Beteiligungen, die die Kontrolle über eine Gesellschaft verschaffen oder vervollständigen, von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit. Die Begünstigten müssen das Unternehmen während mindestens fünf Jahren weiterführen oder die Mehrheitsbeteiligung halten und diese Absicht in der Erbschaftserklärung oder in der Schenkungsurkunde erklären. Die Befreiung erfasst ausdrücklich Übertragungen mittels eines Familienpakts nach Art. 768-bis ff. Codice civile. In der Resolution Nr. 12/E vom 14. Februar 2025 stellte die Agenzia delle Entrate klar, dass sie für die Übertragung des Unternehmens selbst gilt und sich nicht automatisch auf die Abfindung erstreckt, die der Nachfolger den übrigen Erben bezahlt.1 Zusammen mit dem Freibetrag von EUR 1 Mio. für jedes Kind bedeutet die Befreiung, dass die meisten italienischen Familienunternehmen ohne nennenswerte Erbschaftssteuer an die nächste Generation weitergegeben werden können.
Die Befreiung hat eine unmittelbare Folge für die Planung im Tessin. Innerhalb der Kernfamilie lässt sich ein Umzug des Familienoberhaupts in die Schweiz selten allein mit der italienischen Erbschaftssteuer rechtfertigen, weil die Steuer niedrig ist und die Befreiung für Unternehmen in Italien ohnehin zur Verfügung steht. Die entscheidenden Beweggründe für einen Umzug sind häufiger die erbrechtlichen Regeln, die Einkommenssteuer, die Vermögenssteuer, die persönliche Sicherheit und die Lebensqualität. Ein Berater, der einem italienischen Unternehmer mit zwei Kindern und einer Familiengesellschaft einen Umzug nach Lugano als Ersparnis bei der Erbschaftssteuer darstellt, überschätzt den Vorteil wahrscheinlich. Der Vergleich ändert sich, wenn die Begünstigten Geschwister, Neffen, ein Partner ohne eingetragene Partnerschaft oder nicht verwandte Personen sind, da für diese Begünstigten die Tessiner Sätze, obwohl 2024 gesenkt, höher sein können als die italienischen.
Anmerkungen
- D.Lgs. 346/1990, Art. 3 Abs. 4-ter, bei Bosetti & Gatti (oben): «I trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti del codice civile ...». Teleborsa (oben), zur Fünfjahresbedingung und zu Agenzia delle Entrate, Risoluzione n. 12/E vom 14. Februar 2025. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.