DAC8 und die italienische Umsetzung
In der Europäischen Union wurde das CARF durch die Richtlinie (EU) 2023/2226 vom 17. Oktober 2023 (DAC8) umgesetzt, die zugleich die CRS-Änderungen einführte, den Austausch grenzüberschreitender Vorbescheide auf Vorbescheide für natürliche Personen ausdehnte, sofern die betreffenden Transaktionen EUR 1’500’000 übersteigen oder der Vorbescheid die steuerliche Ansässigkeit bestimmt, und die Regeln zu Sanktionen und Steueridentifikationsnummern verschärfte. Die Richtlinie gilt ab 1. Januar 2026.1 Nach der MiCA-Verordnung (Verordnung (EU) 2023/1114) zugelassene Dienstleister und bestimmte andere Anbieter, die in der EU ansässige Personen bedienen, müssen die Daten für 2026 erheben und 2027 melden.
Italien setzte DAC8 mit dem Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 194 von 2025 um. Meldende Anbieter von Krypto-Dienstleistungen müssen die Daten elektronisch über die Kanäle Entratel oder Fisconline im XML-Format an die Agenzia delle Entrate übermitteln, erstmals bis 30. Juni 2027 und danach jeweils bis 30. Juni jedes Jahres. Ein Anbieter, der nicht meldet, erhält eine Mahnung mit einer Frist von sechzig Tagen, gefolgt von einer zweiten Mahnung von dreissig Tagen, nach deren Ablauf das Betriebszentrum der Agenzia in Pescara seine Registrierung widerrufen und löschen kann.2 Ein Schweizer Anbieter, der in Italien ansässige Personen bedient, ohne nach italienischem oder EU-Recht meldender Anbieter zu sein, wird nicht direkt an Rom melden. Seine Daten werden über die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) nach Italien gelangen, sobald die Schweiz den Austausch mit Italien aktiviert, das zu den 74 Staaten auf der Schweizer Liste gehört.
Die italienische Besteuerung und Überwachung von Kryptowerten
Das italienische Haushaltsgesetz für 2023 (Gesetz Nr. 197 vom 29. Dezember 2022) führte eine besondere Regelung für cripto-attività ein. Gewinne aus der Veräusserung oder dem Tausch von Kryptowerten gegen Fiatwährung werden als sonstige Einkünfte besteuert (Art. 67 Abs. 1 lit. c-sexies TUIR), und ihr Besitz ist in der Steuererklärung unabhängig davon anzugeben, wo und wie sie aufbewahrt werden, und zwar vom Inhaber wie auch von der wirtschaftlich berechtigten Person. Die geltenden Formulare sehen ein eigenes quadro W für cripto-attività vor, neben dem quadro RW für andere ausländische Vermögenswerte.3 Die Inhaber schulden zudem eine Steuer von 2 Promille auf deren Wert, die imposta sul valore delle cripto-attività, die parallel zur IVAFE auf ausländischen Finanzanlagen erhoben wird.4 Das Haushaltsgesetz für 2025 (Gesetz Nr. 207 vom 30. Dezember 2024) hob ab 2025 die Befreiung für Gewinne unter EUR 2’000 auf und erhöhte den Satz der Ersatzsteuer auf Gewinnen ab 1. Januar 2026 von 26 auf 33 Prozent. Steuerpflichtige konnten den Wert ihrer Bestände per 1. Januar 2025 gegen Zahlung einer Ersatzsteuer von 18 Prozent bis 30. November 2025 neu festsetzen lassen.5
Das Zusammenspiel der italienischen Regeln mit dem CARF und DAC8 schliesst die letzte grosse Meldelücke für in Italien ansässige Personen. Eine in Italien ansässige Person, die Kryptowerte bei einem Schweizer Anbieter hält, muss diese im quadro W angeben, die Steuer von 2 Promille entrichten und die Gewinne deklarieren. Ab dem ersten CARF-Austausch mit der Schweiz wird die Agenzia diese Angaben mit den vom Schweizer Anbieter gemeldeten Daten abgleichen können. Bestände in einer privaten Wallet ohne jeden Intermediär bleiben ausserhalb des automatischen Informationsaustauschs. Die Deklarationspflicht gilt für sie in vollem Umfang, sodass das Fehlen einer Meldung nichts über das Bestehen einer Steuerpflicht aussagt.
In Zahlen. CARF in der Schweiz: Botschaft vom 19. Februar 2025; Liste von 74 Partnerstaaten (alle EU-Mitgliedstaaten und das Vereinigte Königreich, ohne die Vereinigten Staaten, China und Saudi-Arabien) vom 6. Juni 2025; Schlussabstimmung am 26. September 2025; CRS-Änderungen in Kraft seit 1. Januar 2026; Austausch über Kryptowerte frühestens ab 1. Januar 2027.6 Italien: DAC8 umgesetzt durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 194/2025, erste Meldung bis 30. Juni 2027; Ersatzsteuer auf Gewinnen ab 2026 33 Prozent.7
Anmerkungen
- Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates vom 17. Oktober 2023, Art. 1, zur Änderung von Art. 8a Abs. 4 der Richtlinie 2011/16/EU (Austausch grenzüberschreitender Vorbescheide für natürliche Personen, sofern die Transaktionen EUR 1’500’000 übersteigen oder der Vorbescheid die steuerliche Ansässigkeit bestimmt) und Art. 25a (Sanktionen), sowie Art. 2 (Anwendung ab 1. Januar 2026), https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/? uri=CELEX:32023L2226. ↩
- «Cripto attività, l'Italia recepisce la direttiva DAC8: ecco i nuovi obblighi di comunicazione per le aziende», PartitaIVA.it, 23. Juni 2026, https://www.partitaiva.it/cripto-attivita-dac8-obblighi-aziende/ (Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 194/2025; erste Übermittlung bis «30 giugno 2027»; Mahnungen von sechzig und dreissig Tagen; «revoca e alla cancellazione della registrazione»). ↩
- «Cripto-attività in dichiarazione dei redditi», Fisco7, März 2025, https://www.fisco7.it/2025/03/cripto-attivita-in-dichiarazione-dei-redditi/ (Art. 67 Abs. 1 lit. c-sexies TUIR; Angabe der cripto-attività im quadro W durch Inhaber und wirtschaftlich berechtigte Personen «unabhängig von Aufbewahrungsort oder -art»). Gesetz Nr. 197 vom 29. Dezember 2022, Haushaltsgesetz für 2023, https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2022/12/29/22G00211/sg. ↩
- Gesetz Nr. 197/2022 (oben), Art. 1, zur imposta sul valore delle cripto-attività von 2 Promille. ↩
- Fisco7 (oben), zum Gesetz Nr. 207/2024: 33 Prozent ab 1. Januar 2026, Aufhebung der Schwelle von EUR 2’000 ab 2025, Neufestsetzung zu 18 Prozent, zahlbar bis 30. November 2025. ↩
- swissinfo.ch, 19. Februar 2025 (oben); Medienmitteilung des Bundesrates vom 6. Juni 2025 (oben); SIF, FAQ (oben). ↩
- PartitaIVA.it (oben); Fisco7 (oben). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.