Rechtshilfe in Strafsachen zwischen der Schweiz und Italien

Ermitteln die italienischen Behörden wegen eines Steuerdelikts, können sie zwischen zwei Kanälen wählen. Die Amtshilfe wird von der Agenzia delle Entrate gestützt auf Art. 27 des Abkommens ersucht. Die Rechtshilfe in Strafsachen wird von einer Staatsanwaltschaft gestützt auf das Europäische Übereinkommen über die Rechtshilfe in Strafsachen und den schweizerisch-italienischen Zusatzvertrag von 1998 ersucht. Kapitel H.IV behandelt Letztere eingehend. Nach Art. 3 Abs. 3 des Bundesgesetzes über internationale Rechtshilfe in Strafsachen (IRSG) leistet die Schweiz in Fiskalsachen Rechtshilfe nur bei Abgabebetrug, den die schweizerische Praxis durch den Gebrauch falscher Urkunden oder durch ein arglistiges Vorgehen (arglistiges Verhalten) bestimmt.¹ Bei den indirekten Steuern haben das Betrugsbekämpfungsabkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Union von 2004 und der Schengen-Besitzstand die Rechtshilfe erweitert.² Die italienische Staatsanwaltschaft, die wegen einer omessa dichiarazione ohne falsche Urkunden ermittelt, wird sich daher in der Regel auf die Amtshilfe und auf CRS-Daten stützen, während ein Fall betrügerischer Fakturierung über Tessiner Gesellschaften auf dem Weg der Rechtshilfe in Strafsachen verfolgt wird.

DAC6: meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltungen

Das letzte Element des italienischen Rahmens ist die Meldepflicht für grenzüberschreitende Steuergestaltungen nach der Richtlinie (EU) 2018/822 des Rates (DAC6). Italien setzte sie mit dem Decreto legislativo Nr. 100 vom 30. Juli 2020 und dem Ministerialdekret vom 17. November 2020 um, und die Agenzia delle Entrate legte ihre Auslegung im Rundschreiben Nr. 12/E vom 13. Mai 2022 dar.³ Intermediäre, die eine Gestaltung konzipieren, vermarkten oder umsetzen, welche eines der Kennzeichen der Richtlinie aufweist, müssen sie innert dreissig Tagen melden. Kennzeichen D.1 betrifft Gestaltungen, die den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten untergraben können, und ist für schweizerische Strukturen das wichtigste. Intermediäre müssen nicht in Italien ansässig sein, doch die Meldepflicht entfällt, wenn ein anderer Intermediär, wo auch immer ansässig, dieselben Informationen bereits in Italien oder in einem anderen Mitgliedstaat gemeldet hat.⁴ Ist kein Intermediär aus der EU beteiligt, etwa wenn ein Anwalt in Lugano allein eine Struktur für einen italienischen Klienten entwirft, geht die Pflicht auf die italienische steuerpflichtige Person über. Die Schweiz hat DAC6 nicht übernommen, doch schweizerische Berater müssen damit rechnen, dass der italienische Klient die Gestaltung und ihre eigene Rolle darin meldet.

Für die Praxis. Das steuerstrafrechtliche Risiko in einem schweizerisch-italienischen Fall sollte auf beiden Seiten geprüft werden:

In Italien: die Schwellenwerte von Art. 3 bis 5 des Decreto legislativo Nr. 74/2000 für jedes offene Jahr, das Delikt nach Art. 11 bei Übertragungen nach Entstehung einer Steuerforderung, die Unternehmensverantwortlichkeit nach dem Decreto legislativo Nr. 231/2001 und die Änderungen durch das Decreto legislativo Nr. 87/2024.
In der Schweiz: ob das Verhalten, wäre es in der Schweiz begangen worden, einen Steuerbetrug (Art. 186 DBG) mit hinterzogenen Steuern von mehr als CHF 300’000 pro Periode darstellen würde, sodass die Vermögenswerte aus einer Vortat nach Art. 305bis Ziff. 1bis und Ziff. 3 StGB herrühren.
In beiden Staaten: ob der Fall voraussichtlich auf dem Weg der Amtshilfe (Art. 27 des Abkommens) oder der Rechtshilfe in Strafsachen (IRSG, beschränkt auf Abgabebetrug) behandelt wird und ob in Italien eine DAC6-Meldung erstattet wurde oder erstattet werden muss.

Anmerkungen

Bundesgesetz über internationale Rechtshilfe in Strafsachen vom 20. März 1981 (IRSG), SR 351.1, Art. 3 Abs. 3, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/3/35/351.1-3-7.html; Verordnung vom 24. Februar 1982 (IRSV), SR 351.11, Art. 24 (Abgabebetrug), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/3/35/351.11-24-29.html. ↩
Abkommen über die Zusammenarbeit zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft einerseits und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten andererseits zur Bekämpfung von Betrug und sonstigen rechtswidrigen Handlungen, die ihre finanziellen Interessen beeinträchtigen, abgeschlossen am 26. Oktober 2004 (Betrugsbekämpfungsabkommen), SR 0.351.926.81, seit 8. April 2009 vorläufig angewendet, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.3/0.35/0.351.926.81-preface-1.html. ↩
Agenzia delle Entrate, Rundschreiben Nr. 12/E vom 13. Mai 2022, Text über dirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/05/Circolare-AE-13-maggio-2022-n.-12-DAC-6.pdf, unter Verweis auf das Decreto legislativo Nr. 100 vom 30. Juli 2020 und das Ministerialdekret vom 17. November 2020. ↩
Rundschreiben Nr. 12/E (oben), zur Frist von dreissig Tagen (Art. 7 Abs. 1 lit. b), zum Kennzeichen D.1 und zu Art. 3 Abs. 3 des Decreto legislativo Nr. 100/2020 (Befreiung, wenn «another intermediary, wherever resident, has communicated» die Informationen). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

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