Kohärenz als leitender Grundsatz

Der entscheidende praktische Punkt ist die Kohärenz. Jede Information, die ein Klient oder seine Berater einer Behörde geben, wird früher oder später mit dem verglichen, was einer anderen gegeben wurde. Die wirtschaftlich berechtigte Person, die eine Tessiner Gesellschaft dem Bundesamt für Justiz meldet, muss dieselbe Person sein, die die Bank in Lugano in ihrem Formular A erfasst hat, die nach dem CRS als beherrschende Person gemeldet wird und die das Vermögen der Gesellschaft in ihrem italienischen quadro RW deklariert. Eine Abweichung wird von der Bank nach dem TJPG innert dreissig Tagen gemeldet. Sie zeigt sich zudem bei den Abgleichen, die die Agenzia delle Entrate zwischen CRS-Daten und Steuererklärungen vornimmt.

Die Kohärenz bestimmt auch das Verhältnis zwischen der gesellschaftsrechtlichen und der steuerlichen Analyse. Eine Tessiner Gesellschaft, die ihr Eigentümer gegenüber dem schweizerischen Register als von ihm persönlich beherrscht beschreibt, kann den italienischen Behörden nicht ohne weitere Nachweise als unabhängig und von der Schweiz aus geleitet dargestellt werden. Umgekehrt muss eine in Italien ansässige Person, die eine Tessiner Gesellschaft im quadro RW als Beteiligung deklariert, darlegen können, wo die Gesellschaft geleitet wird. Kapitel H.II untersucht die italienischen Regeln über den fingierten Sitz. Der Leitfaden soll sicherstellen, dass die Sachverhaltsdarstellung vor jeder Instanz dieselbe ist.

Beratung, Berufsgeheimnis und Dokumentation

Der schweizerische Berater muss schliesslich seine eigene Stellung ordnen. Handelt er als Anwalt, ist seine Beratung durch das Berufsgeheimnis geschützt, und er hat keine Pflicht, Verdachtsfälle zu melden. Gründet oder verwaltet er für den Klienten nicht operative Gesellschaften, unterliegt er den Identifizierungs- und Dokumentationspflichten des Geldwäschereigesetzes (GwG). Sitzt er im Verwaltungsrat oder hat er Zeichnungsbefugnis, ist er persönlich für die TJPG-Meldungen verantwortlich und bei vorsätzlichen Verstössen Bussen bis zu CHF 500’000 ausgesetzt.¹ Er sollte auch prüfen, ob die von ihm entworfene Struktur eine meldepflichtige Gestaltung nach DAC6 ist, die der italienische Klient melden muss, wenn kein Intermediär aus der EU dies tut.

Für die Praxis. Ein Leitfaden für einen Klienten mit Italienbezug in Lugano, 2026–2028:

• Alle Rechtsträger, Konten, Trusts und Bestände an Kryptowerten erfassen, mit rechtlichem Eigentümer, wirtschaftlich berechtigter Person (TJPG und Art. 20 des Decreto legislativo Nr. 231/2007), beherrschenden Personen nach CRS und steuerlicher Ansässigkeit.
• Aktienbuch, das frühere Verzeichnis nach Art. 697l OR, das Formular A der Bank und die Trusturkunde abgleichen, bevor die erste TJPG-Meldung eingereicht wird (Fristen zwischen dem 1. Januar und dem 1. April 2027).
• Das italienische quadro RW und die IVAFE für jedes noch offene Jahr prüfen, einschliesslich der cripto-attività, und die deklarierten Werte mit den schweizerischen Bankauszügen in Übereinstimmung bringen.
• Die italienische Mitteilung der wirtschaftlich berechtigten Personen für italienische Gesellschaften, Trusts und Treuhandmandate vorbereiten, damit sie eingereicht werden kann, sobald das italienische Register wieder öffnet.
• Das strafrechtliche Risiko in beiden Staaten prüfen: Decreto legislativo Nr. 74/2000 in der Fassung von 2024 sowie Art. 186 DBG mit Art. 305bis Ziff. 1bis StGB.
• Prüfen, ob die Struktur eine DAC6-Gestaltung ist und wer sie meldet.
• Geschützte Rechtsberatung in den Mandatsvereinbarungen und Akten von treuhänderischen, Verwaltungsrats- und Transaktionsdienstleistungen trennen.

Anmerkungen

1. Grant Thornton (oben); Homburger (oben). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.