Kategorien, Anforderungen und die persönliche Bewilligung

Das Gesetz von 2009 unterschied drei Kategorien von Fiduciari. Der Treuhänder im kaufmännischen Bereich (fiduciario commercialista, Art. 3 LFid) führt Buchhaltungen, erteilt Steuerberatung, verwaltet Vermögen und führt Gesellschaften im Auftrag Dritter. Der Immobilientreuhänder (fiduciario immobiliare, Art. 4 LFid) wirkt als Makler bei Immobiliengeschäften und verwaltet Liegenschaften. Der Finanztreuhänder (fiduciario finanziario, Art. 5 LFid) erteilt Anlageberatung, verwaltet Vermögen, handelt mit Wertpapieren und vermittelt Fondsanteile. Für den Geldwechsel und die Vermittlung sah das Gesetz beschränkte Bewilligungen vor.¹ Eine Person konnte mehr als eine Bewilligung innehaben. Ende 2018 hielten 1’500 Personen 1’841 Bewilligungen: 1’184 besassen eine, 282 zwei und 34 drei. Allein 2018 wurden 71 Fiduciari mit 74 Bewilligungen neu eingetragen und 61 gelöscht, zwei durch Entzug, fünf infolge Todes und 54 wegen Aufgabe der Tätigkeit.²

Die Bewilligung ist persönlich und wird nur natürlichen Personen erteilt (Art. 1 LFid). Eine Treuhandgesellschaft darf nur durch einen bewilligten Fiduciario tätig sein, der für ihre Tätigkeit verantwortlich ist. Artikel 8 LFid legt die Voraussetzungen fest: volle Handlungsfähigkeit, ein «ausgezeichneter Ruf» mit Gewähr für eine einwandfreie Tätigkeit (gode di ottima reputazione e garantisce un'attività irreprensibile), das Fehlen von Insolvenzverfahren, eine anerkannte Ausbildung mit zwei Jahren Berufspraxis in der Schweiz sowie eine Berufshaftpflichtversicherung.³ Das Erfordernis der einwandfreien Tätigkeit entspricht der bundesrechtlichen «Gewähr für eine einwandfreie Geschäftstätigkeit» im Bankenrecht und in Artikel 11 FINIG. Angestellte von Banken und anderen nach dem Finanzmarktrecht des Bundes beaufsichtigten Instituten sind für die Tätigkeiten, die sie innerhalb ihres Instituts ausüben, ausgenommen (Art. 7 LFid).⁴

Ein Fiduciario, eine Gesellschaft

Weil die Bewilligung persönlich ist, entwickelte sich im Markt eine Praxis, bei der ein bewilligter Fiduciario seinen Namen mehreren Gesellschaften lieh, deren eigentliches Geschäft von Personen ohne Bewilligung geführt wurde. Die Aufsichtsbehörde reagierte mit der Weisung Nr. 1 vom 28. Mai 2019, in Kraft seit 1. Juni 2019, über die Erteilung von Ausnahmen nach Artikel 6 Absatz 3 LFid. Als allgemeine Regel gilt, dass ein bewilligter Fiduciario nur für eine einzige juristische Person verantwortlich sein darf. Eine Ausnahme, welche die Verantwortung für weitere Einheiten erlaubt, wird nur ausnahmsweise gewährt. Sie setzt kumulativ voraus: die tatsächliche Ausübung des Berufs und der Aufsicht in jeder Einheit, einen Arbeitsvertrag mit einem Pensum von mindestens 50 Prozent und angemessener Entlöhnung, eine echte logistische und betriebliche Einheit (dieselben Räumlichkeiten, dasselbe Personal und dieselbe Leitung) sowie einen Eintrag mit Zeichnungsberechtigung im Handelsregister. Die Weisung hält fest, ihr Zweck sei es, den Handel mit Bewilligungen und Treuhandgesellschaften, die nur auf dem Papier bestehen, zu verhindern.⁵

Anmerkungen

1. LFid (oben), Art. 3–5; die beschränkten Bewilligungen für Geldwechsel und Vermittlung sind im Rapporto 7753 R (oben) beschrieben. ↩
2. Commissione Costituzione e leggi, Rapporto 7753 R (oben), Zahlen mit Stand 31. Dezember 2018. ↩
3. LFid (oben), Art. 1 und 8. ↩
4. LFid (oben), Art. 7. ↩
5. Autorità di vigilanza sull'esercizio delle professioni di fiduciario, Direttiva n. 1 – Rilascio della deroga, 28. Mai 2019, in Kraft seit 1. Juni 2019, https://m4.ti.ch/fileadmin/DI/DG/FIDUCIARI/DIRETTIVA_N._1_-_Rilascio_della_deroga.pdf. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.