Fallstudien und eine Checkliste für die Praxis
Die folgenden Fälle sind hypothetisch und anonymisiert. Sie verbinden Merkmale, die in der Praxis wiederkehren, und sollen zeigen, wie die in diesem Kapitel beschriebenen Regeln zusammenwirken. Da sie vereinfacht sind, erfordert jeder reale Fall die Beratung durch italienische und schweizerische Anwälte und Steuerberater auf der Grundlage des geltenden Rechts.
Fall 1: Der Unternehmer, der nach Lugano zieht
A, ein italienischer Staatsangehöriger im Alter von achtundsechzig Jahren, gründete in der Provinz Monza und Brianza ein Maschinenbauunternehmen. Er hält 80 Prozent der Aktien, seine beiden Kinder je 10 Prozent. Seine Tochter führt das Unternehmen. Sein Sohn lebt in London und hat kein Interesse daran. A und seine Ehefrau möchten nach Lugano ziehen, wo sie eine Wohnung besitzen, und die Nachfolge im Unternehmen vor dem Umzug regeln.
Der erste Schritt ist der Familienpakt nach Art. 768-bis Codice civile, der in Italien vor einem Notar unter Mitwirkung der Ehefrau und beider Kinder abgeschlossen wird. A überträgt seine Aktien an seine Tochter, die ihren Bruder mit einer Zahlung in der Höhe des Werts seines Pflichtteils abfindet, teilweise finanziert durch eine Dividende der Gesellschaft. Da der Pakt die Übertragung einer beherrschenden Beteiligung an einen Nachkommen darstellt, kann er die Befreiung von der Schenkungssteuer nach Art. 3 Abs. 4-ter TUS beanspruchen, sofern die Tochter die Kontrolle während fünf Jahren behält. Der Pakt schützt die Übertragung zudem vor späteren Herabsetzungsklagen. Der zweite Schritt ist der Umzug. A und seine Ehefrau melden sich in Italien ab, lassen sich in der AIRE eintragen und erhalten im Tessin Bewilligungen B EU/EFTA. Da beide Ehegatten umziehen und die Kinder erwachsen sind und anderswo leben, liegt der Schwerpunkt der persönlichen und familiären Beziehungen des Paares im Sinne des revidierten Art. 2 Abs. 2 TUIR in Lugano. Sie dürfen jedoch nicht mehr als die Hälfte des Jahres in Italien verbringen. A muss seine Ämter in der Gesellschaft aufgeben. Würde er sie weiterhin von Lugano aus führen, könnte er das Tessiner Pauschalsteuersystem nicht nutzen und würde die Gesellschaft möglicherweise Einwänden zum Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung aussetzen.
Der dritte Schritt ist die Nachfolgeplanung für den übrigen Nachlass. Als italienischer Staatsangehöriger ohne Schweizer Bürgerrecht kann A nach Art. 22 der Erbrechtsverordnung nicht das schweizerische Recht wählen. Stirbt er mit gewöhnlichem Aufenthalt in Lugano, wenden sowohl die italienischen als auch die schweizerischen Behörden schweizerisches Recht an, nach dem seine Ehefrau und seine Kinder kleinere Pflichtteile haben. Zieht er das italienische Recht vor, kann er es ausdrücklich wählen. In beiden Fällen unterliegt sein verbleibendes italienisches Vermögen, hauptsächlich Liegenschaften in Mailand, der italienischen Erbschaftssteuer von 4 Prozent über dem Freibetrag von EUR 1 Mio. pro Erbe. Das schweizerische Vermögen ist im Tessin steuerfrei, weil die Erben seine Ehefrau und seine Kinder sind.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.