Fall 4: die Familie, die nach Mailand zurückkehrt

D, eine italienische Staatsangehörige, lebt seit zwölf Jahren in Lugano und wird nach dem Aufwand besteuert. Ihre Kapitalerträge stammen fast ausschliesslich aus nicht italienischen Quellen. Ihr dreissigjähriger Sohn hat in Lugano als Portfoliomanager gearbeitet und ein Angebot eines Mailänder Vermögensverwalters erhalten. D erwägt, nach Mailand zurückzuziehen, um in der Nähe ihrer Enkelkinder zu sein.

Da D in mindestens neun der letzten zehn Jahre nicht in Italien ansässig war, kann sie für die Pauschalsteuer nach Art. 24-bis TUIR von EUR 300’000 pro Jahr optieren. Die Pauschalsteuer würde alle ihre ausländischen Einkünfte abdecken und ihr ausländisches Vermögen von der italienischen Erbschafts- und Schenkungssteuer befreien. Der Vergleich mit ihrer heutigen Tessiner Steuer wird zeigen, ob der Umzug kostspielig ist. Der Sohn kann das System für zurückkehrende Arbeitnehmer beanspruchen, wenn er in den drei vorangegangenen Steuerperioden nicht in Italien ansässig war, die erforderliche Qualifikation besitzt und sich verpflichtet, während vier Jahren in Italien ansässig zu bleiben. Die Hälfte seines Lohns wäre dann bis zu einem Einkommen von EUR 600’000 steuerfrei. Ein Trust oder eine Stiftung, die D während ihrer Schweizer Ansässigkeit errichtet hat, muss vor dem Umzug überprüft werden, weil sich ihre italienische steuerliche Behandlung ändert, sobald sie und ihr Sohn in Italien ansässig werden.

Für die Praxis. Checkliste für italienische Familien mit Bezug zum Tessin:

• die Familie erfassen: Staatsangehörigkeiten, Ansässigkeit und Wohnsitz jedes Mitglieds, Güterstand, Kinder aus verschiedenen Beziehungen;
• das Vermögen erfassen: Belegenheit, Rechtsform, italienische und schweizerische Einkommensquellen, Liegenschaften in jedem Staat;
• das anwendbare Erbrecht in beiden Staaten nach Art. 21 und 22 der Verordnung (EU) Nr. 650/2012 und Art. 86 ff. des Bundesgesetzes über das internationale Privatrecht (IPRG) bestimmen und über eine ausdrückliche Rechtswahl und Zuständigkeitswahl entscheiden;
• die Pflichtteile nach dem anwendbaren Recht berechnen (Art. 536 ff. Codice civile oder Art. 471 des Zivilgesetzbuchs (ZGB)) und alle lebzeitigen Schenkungen, Trusts und Stiftungen daran messen;
• für italienische Unternehmen einen Familienpakt (Art. 768-bis Codice civile) und, wo schweizerisches Recht gilt, Erbverträge (Art. 494 ff. ZGB) in Betracht ziehen;
• die italienische Erbschafts- und Schenkungssteuer (D.Lgs. 346/1990, Art. 4-bis für Trusts) mit der Tessiner Steuer (Art. 154 und 164 LT) vergleichen und dabei bedenken, dass kein Abkommen besteht;
• bei einem Umzug ins Tessin den Wechsel des Domizils nach dem revidierten Art. 2 Abs. 2 TUIR, die AIRE-Eintragung, die Bewilligung und den Lebensmittelpunkt der Familie dokumentieren;
• die Besteuerung nach dem Aufwand an der abkommensrechtlichen Voraussetzung der modifizierten Pauschalbesteuerung gegenüber Italien und am Verbot der Erwerbstätigkeit in der Schweiz prüfen;
• bei Trusts eine Rechnungslegung führen, die Kapital und Ertrag unterscheidet, die Unabhängigkeit des Trustees dokumentieren und die italienische Meldung der Begünstigten planen;
• bei einer Rückkehr nach Italien die Pauschalsteuer (Art. 24-bis TUIR) und das System für zurückkehrende Arbeitnehmer (Art. 5 D.Lgs. 209/2023) mit der Tessiner Lage vergleichen;
• den italienischen Notar, den italienischen Steuerberater, den Schweizer Anwalt und den Trustee koordinieren und die Unterlagen aufbewahren, die Banken und Register nach einem Todesfall verlangen werden.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.