Der automatische Informationsaustausch
Vom OECD-Standard zum Schweizer Gesetz
Der automatische Austausch von Informationen über Finanzkonten ist das Instrument, das der wirtschaftlichen Funktion des Bankgeheimnisses gegenüber Italien ein Ende setzte. Die OECD veröffentlichte den Common Reporting Standard (CRS) 2014 als Teil ihres Standards für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten. Die Europäische Union übernahm ihn mit der Richtlinie 2014/107/EU des Rates vom 9. Dezember 2014 in die Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, welche die Mitgliedstaaten, Italien eingeschlossen, verpflichtete, ab 2017 Daten zum Jahr 2016 auszutauschen.1 Die Schweiz wählte einen späteren Zeitplan. Am 19. November 2014 unterzeichnete sie die Multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) gestützt auf das Übereinkommen des Europarates und der OECD über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Am 18. Dezember 2015 genehmigte die Bundesversammlung das Übereinkommen, die MCAA und das Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAG, SR 653.1).2 Das Gesetz und die zugehörige Verordnung traten am 1. Januar 2017 in Kraft.
Die Schweiz gehörte zu den 47 Staaten, die sich verpflichteten, ab 2017 Daten zu erheben und ab 2018 auszutauschen, während sich 54 Staaten auf den früheren Zeitplan festgelegt hatten.3 Gegenüber der Europäischen Union bildete das am 27. Mai 2015 in Brüssel unterzeichnete bilaterale Abkommen die Rechtsgrundlage, welches das Zinsbesteuerungsabkommen von 2004 ersetzte und die Erhebung von Kontodaten ab 2017 sowie deren Austausch ab 2018 vorsah.4 Italien erhielt Schweizer Daten daher gestützt auf das Abkommen zwischen der EU und der Schweiz und übermittelte seine eigenen Daten nach demselben Abkommen an die Schweiz. Der Steuerrückbehalt auf Zinsen verschwand mit dem alten Abkommen. Damit endete auch die Wahl zwischen anonymer Besteuerung und Offenlegung, welche die Zeit von 2005 bis 2016 geprägt hatte.
Was die Banken melden
Nach dem AIAG und dem Abkommen mit der Europäischen Union muss ein meldendes schweizerisches Finanzinstitut die steuerliche Ansässigkeit seiner Kontoinhaber und, bei passiven Rechtsträgern, der beherrschenden Personen feststellen. Für jedes meldepflichtige Konto übermittelt es der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) jährlich die Identität des Inhabers (Name, Adresse, steuerliche Ansässigkeit, Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum und Geburtsort). Es meldet zudem die Kontonummer, den Saldo oder Wert am Ende des Kalenderjahres sowie die Bruttobeträge der gutgeschriebenen Zinsen, Dividenden, sonstigen Erträge und Veräusserungserlöse.5 Die ESTV leitet die Daten bis Ende September des Folgejahres an die zuständige Behörde des Ansässigkeitsstaates weiter, in Italien an die Agenzia delle Entrate. Die Daten zum Jahr 2017 wurden somit im September 2018 ausgetauscht.
Der Anwendungsbereich ist weit. Banken, Verwahrinstitute, bestimmte Versicherungsgesellschaften und Investmentunternehmen, einschliesslich vieler Trusts und Vermögensverwalter, die Finanzvermögen für Dritte verwalten, sind meldende Finanzinstitute. Sitzgesellschaften, Stiftungen und Trusts, die Konten bei Schweizer Banken halten, werden durchschaut, wenn sie als passive Nichtfinanzinstitute gelten; in diesem Fall werden ihre beherrschenden Personen gemeldet.6 2025 übermittelte die Schweiz ihren Partnerstaaten Informationen zu rund 3,8 Millionen Konten und erhielt Informationen zu rund 3,5 Millionen Konten, die in der Schweiz ansässige Personen im Ausland halten. Rund 9’000 Finanzinstitute sind für Meldezwecke registriert.7 Die ESTV veröffentlicht keine Aufschlüsselung nach Partnerstaaten, sodass die Zahl der gemeldeten italienischen Konten nicht öffentlich ist. Angesichts der Geschichte italienischer Gelder im Tessin dürfte Italien zu den wichtigsten Empfängern gehören.
Anmerkungen
- Richtlinie 2014/107/EU des Rates vom 9. Dezember 2014 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU bezüglich der Verpflichtung zum automatischen Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung, ABl. L 359 vom 16. Dezember 2014, S. 1, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj. Das Gesetz Nr. 95 vom 18. Juni 2015, Gazzetta Ufficiale Nr. 155 vom 7. Juli 2015, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155, ratifizierte das FATCA-Abkommen mit den Vereinigten Staaten und legte die Pflichten der italienischen Finanzinstitute für den automatischen Informationsaustausch fest. OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (Paris 2014), und das italienische Ministerialdekret vom 28. Dezember 2015 zur Umsetzung des CRS. ↩
- Eidgenössisches Finanzdepartement (EFD), Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV), 23. November 2016, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf (MCAA am 19. November 2014 unterzeichnet; Genehmigung durch die Bundesversammlung am 18. Dezember 2015; Inkrafttreten auf 1. Januar 2017 geplant). ↩
- EFD, Bericht vom 23. November 2016 (oben), wonach sich bis zum 26. Juli 2016 101 Staaten und Territorien zum Standard bekannt hatten. ↩
- Schweizerischer Bundesrat, Medienmitteilung vom 27. Mai 2015, https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397 («ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen»). ↩
- Bundesgesetz vom 18. Dezember 2015 über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAG), SR 653.1, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html; Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Union über den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten, SR 0.641.926.81, Art. 2, der auf die Melde- und Sorgfaltspflichten der Anhänge I und II verweist, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html. Anhang I, Abschnitt I (Meldepflichten). ↩
- AIA-Abkommen mit der EU (oben), Anhang I, Abschnitte VI und VIII (passive Nichtfinanzinstitute und beherrschende Personen). ↩
- finews.ch, 10. Oktober 2025 (oben). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.