Ein Fahrplan für Klienten mit Italienbezug
Die Struktur abbilden
Die erste Aufgabe in jedem schweizerisch-italienischen Mandat besteht darin, die Struktur so aufzuzeichnen, wie die Behörden beider Staaten sie sehen werden. Der Praktiker sollte jeden Rechtsträger, jedes Konto, jeden Trust und jeden Bestand an Kryptowerten auflisten und für jeden davon den rechtlichen Eigentümer, die wirtschaftlich berechtigte Person nach dem TJPG und nach italienischem Recht, die beherrschenden Personen nach dem CRS und die steuerliche Ansässigkeit jeder Person bestimmen. Die Übersicht sollte die Vergangenheit ebenso erfassen wie die Gegenwart, weil die offenen Steuerjahre in Italien mehrere Jahre zurückreichen und weil die Geschichte einer Struktur darüber entscheidet, ob die in sie geflossenen Mittel aus einem Steuerdelikt herrühren. Kapitel E.II nennt die italienischen Verjährungsfristen und die Checkliste für Altvermögen. Der vorliegende Leitfaden betrifft die gegenwärtigen und künftigen Pflichten.
Vier Konstellationen kehren in der Praxis in Lugano wieder. Die erste ist die in Italien ansässige Person, die direkt oder über eine schweizerische oder ausländische Gesellschaft ein Konto oder ein Portfolio bei einer Tessiner Bank hält. Die zweite ist die in Italien ansässige Person, die eine Tessiner Betriebs- oder Holdinggesellschaft beherrscht, oft ein Familienunternehmen, das einen Teil seiner Tätigkeit ins Tessin verlegt hat – ein Fall, den Kapitel H.II untersucht. Die dritte ist der im Tessin ansässige italienische Staatsangehörige, der Konten, Liegenschaften oder Gesellschaften in Italien behalten haben kann. Die vierte ist der Trust oder die Stiftung mit einem italienischen Settlor oder italienischen Begünstigten und einem Tessiner Trustee oder Stiftungsratsmitglied. Jede Konstellation löst andere Register und Meldungen aus.
| Konstellation | Schweizer Seite | Italienische Seite |
|---|---|---|
| In Italien ansässig, Konto in Lugano | CRS-Meldung an Italien | Quadro RW, IVAFE |
| In Italien ansässige Person beherrscht Tessiner SA | TJPG-Register; CRS, falls passiv | Quadro RW, CFC-Prüfung |
| Im Tessin ansässig, Vermögen in Italien | Vermögenssteuererklärung | Register, falls italienische Gesellschaft |
| Trust mit Tessiner Trustee | TJPG-Pflichten für Trusts; CRS | Quadro RW; italienisches Register |
| Kryptowerte | CARF frühestens ab 2027 | Quadro RW; Steuer von 2 Promille |
Quelle: Synthese des Autors aus den in diesem Kapitel erörterten Regeln.
Register und Meldungen: die Reihenfolge
Der Praktiker muss sodann die Reihenfolge bestimmen, in der die verschiedenen Pflichten entstehen, denn sie sind nicht aufeinander abgestimmt. Das schweizerische Transparenzregister verlangt erste Meldungen je nach Kategorie der Gesellschaft bis zum 1. Januar, 1. Februar, 1. März oder 1. April 2027 und für bereits im Handelsregister eingetragene wirtschaftlich berechtigte Personen bis zum 1. Oktober 2028.1 Das italienische Register der wirtschaftlich berechtigten Personen wird Mitteilungen verlangen, sobald das Ministerialdekret gestützt auf das Decreto legislativo Nr. 122/2026 erlassen ist, was bis Ende September 2026 nicht geschehen war.2 Die italienische Einkommenssteuererklärung mit dem quadro RW ist jeden Herbst für das Vorjahr einzureichen, und die schweizerische Bank meldet den Saldo per Jahresende nach dem CRS bis Juni, zur Übermittlung an Italien bis Ende September.
Die CARF-Pflichten beginnen für schweizerische Dienstleister mit der Aktivierung des Austauschs, frühestens am 1. Januar 2027, während italienische und andere EU-Anbieter seit dem 1. Januar 2026 nach DAC8 Daten erheben.3 Die FATCA-Meldungen schweizerischer Institute wechseln am 1. Januar 2028 zum Modell-1-Kanal. Berater, die nicht operative Gesellschaften gründen oder verwalten, mussten bis zum 1. Dezember 2026 den Anschluss an eine Selbstregulierungsorganisation beantragen.
| Datum | Ereignis |
|---|---|
| 1. Oktober 2026 | TJPG und revidiertes GwG in Kraft |
| 1. Dezember 2026 | Frist für SRO-Anschlussgesuche der Berater |
| 1. Januar 2027 | Frühestmögliche CARF-Aktivierung in der Schweiz |
| 1. Januar–1. April 2027 | Erste TJPG-Meldungen nach Kategorie |
| 30. Juni 2027 | Erste italienische DAC8-Meldungen |
| 1. Januar 2028 | FATCA-Modell 1 in Kraft |
| 1. Oktober 2028 | Frist für im Handelsregister eingetragene Rechtsträger |
Quellen: wie in den Anmerkungen zu diesem Abschnitt zitiert.4
Anmerkungen
- Grant Thornton (oben); Homburger (oben). ↩
- ItaliaOggi, 23. September 2026 (oben). ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (oben); Richtlinie (EU) 2023/2226 (oben); KPMG, Tax News Flash, 13. Februar 2026 (oben), zu FATCA; Landtwing Leupi (oben), zur Frist vom 1. Dezember 2026. ↩
- law.ch, Juni 2026 (oben); Landtwing Leupi (oben); SIF, FAQ (oben); Grant Thornton (oben); PartitaIVA.it (oben); KPMG (oben); Homburger (oben). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.