Eine Checkliste für die Praxis: die Verlegung
Vor dem Entscheid
Die erste Frage lautet, ob der Klient sein Leben verlegen will oder nur seine Steuersituation. Ein Wegzug, den die Familie nicht mitträgt oder bei dem der Klient an den meisten Tagen weiterhin in Italien arbeitet, kann nach den seit 2024 geltenden italienischen Regeln nicht gelingen und sollte ihm ausgeredet werden. Ist der Klient zum Umzug bereit, sollte der Berater die Tatsachen feststellen, die später geprüft werden: die Zusammensetzung und die Pläne der Familie, die Schulbildung der Kinder, die Liegenschaften in beiden Ländern, die Rolle des Klienten in jeder Gesellschaft, die voraussichtlichen Tage in Italien und den Zeitpunkt eines allfälligen Verkaufs. Der Berater sollte zudem die Einkünfte bestimmen, die nach dem Umzug in Italien steuerbar bleiben, etwa italienische Liegenschaftserträge, italienische Verwaltungsratshonorare für in Italien geleistete Arbeit und italienische Renten.
Für die Praxis: – Familie: Bestätigen Sie, dass Ehegatte und minderjährige Kinder im Tessin leben werden, und dokumentieren Sie Schulen, Ärzte und soziales Leben dort. – Tage: Planen Sie die Anwesenheit in Italien unter der Hälfte des Jahres und führen Sie ein durch objektive Daten gestütztes Protokoll. – Funktionen: Entscheiden Sie, welche Ämter in italienischen Gesellschaften der Klient behält, und übertragen Sie die laufende Geschäftsführung gegebenenfalls auf in Italien ansässige Personen. – Registrierungen: Abmeldung aus dem italienischen Einwohnerregister, Eintragung im AIRE, Beschaffung der Schweizer Bewilligung und Anmeldung bei der Gemeinde innert vierzehn Tagen. – Abkommen: Beurteilen Sie die Ansässigkeit nach Artikel 4 des Abkommens und nutzen Sie die Regel über das geteilte Steuerjahr in Artikel 4 Absatz 4, indem Sie den Wegzug zu einem klaren Datum endgültig vollziehen. – Wegzug und Verkauf: Bestätigen Sie, dass auf privaten Beteiligungen keine italienische Wegzugsbesteuerung anfällt, und halten Sie einen geplanten Verkauf zeitlich deutlich vom Umzug getrennt. – Sozialversicherung: Bestimmen Sie die anwendbaren Rechtsvorschriften nach der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 und beschaffen Sie A1-Bescheinigungen. – Schweizer Steuern: Wählen Sie zwischen ordentlicher Besteuerung und Besteuerung nach dem Aufwand (Kapitel E.V) und holen Sie Rulings zu Dividenden, Holdingstrukturen und indirekter Teilliquidation ein.
Die Gesellschaft
Bei der Gesellschaft betrifft der erste Entscheid den Weg: neue Schweizer Gesellschaft, Übertragung von Vermögenswerten, Zweigniederlassung oder Sitzverlegung. Die Sitzverlegung löst die italienische Wegzugsbesteuerung mit sofortiger Zahlung aus und sollte nur gewählt werden, wenn die stillen Reserven gering sind oder die Kontinuität der juristischen Person einen Wert hat, der die Steuer rechtfertigt. In allen anderen Fällen ist eine neue Schweizer Gesellschaft in der Regel vorzuziehen. Der Berater muss sodann sicherstellen, dass die Schweizer Gesellschaft einen echten Ort der Geschäftsleitung im Tessin hat: dort wohnhafte Verwaltungsräte, dort abgehaltene Verwaltungsratssitzungen, Personal, das die Geschäfte dort führt, Räumlichkeiten, Verträge und eine Bankbeziehung. Italienisches Personal, das von Italien aus weiter für die Schweizer Gesellschaft arbeitet, darf für sie keine Verträge abschliessen.
Für die Praxis: – Struktur: Vergleichen Sie die vier Wege und modellieren Sie die italienische Wegzugsbesteuerung, den schweizerischen Step-up und die Bewertung auf beiden Seiten. – Geschäftsleitung: Bestellen Sie mindestens einen im Tessin wohnhaften Verwaltungsrat mit echten Befugnissen und halten Sie strategische Entscheide im Tessin fest. – Holding: Prüfen Sie Artikel 73 Absatz 5-bis TUIR für jede Schweizer Holding italienischer Gesellschaften und dokumentieren Sie deren Geschäftsleitung. – CFC-Regeln: Prüfen Sie Artikel 167 TUIR für jede von in Italien ansässigen Personen beherrschte Schweizer Gesellschaft während des Übergangs (Kapitel F.II). – Betriebsstätten: Überprüfen Sie die Tätigkeiten von Arbeitnehmenden und Vertretern in Italien sowie von Führungskräften in der Schweiz. – Mehrwertsteuer und Zoll: Lassen Sie die Gesellschaft für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren, bestellen Sie wo nötig einen italienischen Fiskalvertreter und planen Sie die Einfuhr der Vermögenswerte. – Beschäftigung: Beschaffen Sie Bewilligungen, wenden Sie Schweizer Mindestlöhne und Gesamtarbeitsverträge an und halten Sie die Entsenderegeln ein. – Wirtschaftsförderung: Prüfen Sie vor der Gründung, ob Erleichterungen nach der LInn und eine Unterstützung durch die Fondazione AGIRE in Frage kommen, da Erleichterungen neuen Gesellschaften vorbehalten sind.
Nach dem Umzug
Ein Wegzug ist kein einmaliger Akt. Die Tatsachen, welche die Ansässigkeit stützen, müssen in jedem folgenden Jahr zutreffen, denn die Behörden können jedes Jahr prüfen, das für die Veranlagung noch offen ist. Der Berater sollte die Situation des Klienten jährlich überprüfen, das Protokoll der Tage nachführen, kontrollieren, ob die Geschäftsführungspraxis der Gesellschaften noch ihren Dokumenten entspricht, und abwägen, ob Veränderungen in der Familie, etwa die Rückkehr eines Kindes an eine Universität in Mailand, die Analyse verändern. Entschliesst sich der Klient zur Rückkehr nach Italien, sollten die in Kapitel E.V beschriebenen italienischen Regime für neue Ansässige und rückkehrende Arbeitnehmer sowie die Eintrittswerte nach Artikel 166-bis TUIR vor der Rückkehr geprüft werden.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.