Eine Checkliste
Für die Praxis. Bevor Sie zu einer italienischen Altposition in Lugano beraten:
- Ermitteln Sie die wirtschaftlich berechtigte Person und ihre steuerliche Ansässigkeit für jedes Jahr seit 2009, und prüfen Sie, ob ein italienischer Staatsangehöriger, der vor 2024 in die Schweiz gezogen ist, der Wohnsitzvermutung nach Art. 2 Abs. 2-bis TUIR unterlag.
- Klären Sie, ob die Vermögenswerte im Rahmen des scudo (2001–2003 oder 2009– 2010), der freiwilligen Offenlegung (2015) oder der voluntary disclosure bis (2017) deklariert wurden, und beschaffen Sie die Unterlagen: vertrauliche Erklärung, Treuhandauftrag, Gesuch und abschliessende Veranlagung der Agenzia.
- Bestimmen Sie die offenen Steuerjahre nach Art. 43 DPR 600/1973 und, für die Jahre bis 2023, die verdoppelten Fristen nach Art. 12 DL 78/2009.
- Beziffern Sie die Sanktionen zum quadro RW (3–15 Prozent oder 6–30 Prozent für Jahre auf der schwarzen Liste), die IVAFE und die Steuer auf den Einkünften, und prüfen Sie den ravvedimento operoso.
- Beurteilen Sie das strafrechtliche Risiko nach dem Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 74/2000 und nach Art. 648-ter.1 des italienischen Strafgesetzbuches sowie in der Schweiz nach Art. 305bis Ziff. 1bis StGB für Einkünfte der Jahre ab 2016.
- Prüfen Sie, ob das Konto unter ein Gruppenersuchen fiel (Schliessung nach einem Exit-Brief zwischen dem 23. Februar 2015 und dem 31. Dezember 2016) oder seit 2017 im automatischen Informationsaustausch erschien und ob der Kunde ein Compliance-Schreiben erhalten hat.
- Für Erben: Reichen Sie eine vollständige Erbschaftserklärung ein, deklarieren Sie die Vermögenswerte ab dem Erwerbsjahr im quadro RW der Erben und übertragen Sie die Vermögenswerte transparent.
Die Rolle des Schweizer Beraters
Ein Schweizer Berater kann eine italienische Steuerposition nicht regularisieren. Die Verfahren sind italienisch, die Sanktionen sind italienisch, und die Entscheidungen über eine Offenlegung liegen beim Kunden und seinem italienischen Steuerberater. Der Beitrag des Schweizer Beraters besteht darin, die in der Schweiz vorhandenen Tatsachen festzustellen: die Kontogeschichte, die Daten der Eröffnung, der Schliessung und der Überweisungen, die Identität der wirtschaftlich berechtigten Personen von Strukturen, die Daten der Exit-Briefe und den Inhalt der Bankakten. Diese Tatsachen bestimmen, welche italienischen Jahre offen sind, ob ein Gruppenersuchen den Kunden erfasst haben könnte und ob die Bank eine Meldung erstattet hat oder erstatten wird. Ein Schweizer Anwalt muss auch seine eigene Stellung bedenken. Ein Anwalt, der als Finanzintermediär tätig ist, etwa als Organ einer Sitzgesellschaft, welche die Vermögenswerte hält, untersteht dem Geldwäschereigesetz (GwG) und dessen Meldepflicht. Ein Anwalt, der ausschliesslich als Rechtsberater tätig ist, ist durch das Berufsgeheimnis nach Artikel 321 des Strafgesetzbuches (StGB) geschützt.1 Die Unterscheidung muss zu Beginn des Mandats getroffen werden, bevor irgendwelche Informationen entgegengenommen werden.
Anmerkungen
- GwG (oben), Art. 2 Abs. 3 (Personen, die berufsmässig fremde Vermögenswerte annehmen oder aufbewahren oder helfen, sie anzulegen oder zu übertragen), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html, und Art. 9 Abs. 2 («Lawyers and notaries are not subject to the duty to report insofar as they are bound in their activities by professional secrecy in terms of Article 321 SCC»); StGB, Art. 321 (Verletzung des Berufsgeheimnisses), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.