Umzug in die Schweiz mit einer liechtensteinischen Stiftung

Viele Familien mit einer liechtensteinischen Stiftung erwägen früher oder später, in der Schweiz zu leben, oder ihre Kinder studieren dort und lassen sich nieder. Die schweizerischen Steuerfolgen hängen stark von der Ausgestaltung der Stiftung ab. Eine Überprüfung vor dem Zuzug ist unerlässlich, weil sich manche Risiken nur angehen lassen, solange der Stifter noch im Ausland lebt.

Wie die Schweiz ausländische Stiftungen beurteilt

In der schweizerischen Steuerpraxis ist die zivilrechtliche Form einer ausländischen Rechtseinheit nur der Ausgangspunkt, denn die Behörden fragen, ob der Stifter das Vermögen tatsächlich aus der Hand gegeben hat und wer es wirtschaftlich beherrscht. Die kantonale Praxis und die Wegleitung der Schweizer Steuerbehörden zu Trusts werden auf ausländische Familienstiftungen häufig analog angewandt, wobei die Behandlung von Kanton zu Kanton abweichen kann.

Widerrufliche und beherrschte Stiftungen

Kann der Stifter die Stiftung widerrufen, ist er Erstbegünstigter mit weitreichenden Befugnissen oder lenkt er den Stiftungsrat in der Praxis, wird die Stiftung voraussichtlich als transparent behandelt. Ihr Vermögen und ihre Einkünfte werden dann dem Stifter zugerechnet, der sie für die schweizerische Einkommens- und Vermögenssteuer so deklariert, als hielte er sie direkt. Ausschüttungen an den Stifter sind dann grundsätzlich steuerneutral, während Ausschüttungen an andere Familienmitglieder als Schenkungen des Stifters behandelt werden können.

Unwiderrufliche Ermessensstiftungen

Hat der Stifter das Vermögen unwiderruflich aus der Hand gegeben und haben die Begünstigten keine festen Ansprüche, kann die Stiftung als eigenes Steuersubjekt behandelt werden. In der Schweiz ansässige Begünstigte werden dann in der Regel bei Erhalt von Ausschüttungen besteuert, die als steuerbares Einkommen qualifiziert werden können. Die genaue Qualifikation, einschliesslich der Behandlung von Kapitalausschüttungen, ist unterschiedlich und sollte mit dem zuständigen Kanton bestätigt werden, nötigenfalls durch einen Steuerruling.

Schenkungssteuerrisiko

Schenkungs- und Erbschaftssteuern werden von den Kantonen erhoben. Die Übertragung von Vermögen auf eine unwiderrufliche Stiftung durch eine in der Schweiz ansässige Person kann als Schenkung behandelt werden und, da die Stiftung kein Familienmitglied ist, zum höchsten im betreffenden Kanton geltenden Satz besteuert werden. Stifter, die einer Stiftung weiteres Vermögen zuwenden wollen, sollten deshalb prüfen, ob dies vor Begründung des Schweizer Wohnsitzes geschehen soll. Auch Ausschüttungen einer Stiftung an in der Schweiz ansässige Familienmitglieder können je nach Kanton schenkungssteuerliche Fragen aufwerfen.

Überprüfung vor dem Zuzug

Ein Zuzug in die Schweiz kann auch mit der Pauschalbesteuerung (Besteuerung nach dem Aufwand) oder einem Ruling zur Behandlung der Stiftung verbunden werden. Stifter sollten die Stiftungsdokumente, Beistatuten, Letters of Wishes und die Ausschüttungshistorie zusammenstellen und anhand der Praxis des Zielkantons prüfen lassen. Wo nötig, lassen sich die Dokumente vorab anpassen, stets mit Blick auf die steuerliche Lage im Wegzugsstaat.

Was sich in der Praxis bewährt

• Den Zeitpunkt planen für weitere Zuwendungen an die Stiftung, bevor der Wohnsitz in der Schweiz begründet wird.
• Kantone vergleichen, da Schenkungssteuer und Praxis zu Stiftungen unterschiedlich sind.
• Ein Ruling einholen, wenn die Qualifikation der Stiftung unsicher ist.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate Stifter und Begünstigte bei der schweizerischen Steueranalyse bestehender liechtensteinischer Strukturen und koordiniere Rulings mit den kantonalen Behörden. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.