Die Instrumente der Vermögensplanung
Die Vermögensplanung bezweckt, das Halten, die Verwaltung und die Übertragung von Vermögen zu organisieren, unter Berücksichtigung der Ziele der Familie, der anwendbaren zivil- und steuerrechtlichen Regeln und der damit verbundenen Risiken. Genfer Praktikern steht eine Reihe von Instrumenten zur Verfügung, deren Einsatz den im vorangehenden Kapitel beschriebenen Anforderungen an Transparenz und Compliance genügen muss.
Das Erbrecht bildet den ersten Rahmen. Das Zivilgesetzbuch (ZGB) behält den gesetzlichen Erben einen Teil des Nachlasses vor, den Pflichtteil, den der Erblasser ihnen nicht entziehen kann. Die 2023 in Kraft getretene Revision des Erbrechts hat den Pflichtteil der Nachkommen auf die Hälfte ihres gesetzlichen Erbanspruchs herabgesetzt und jenen der Eltern abgeschafft, was die Verfügungsfreiheit erweitert.1 Testament und Erbvertrag ermöglichen es, die Übertragung innerhalb dieses Rahmens zu gestalten. Der Güterstand und der Ehevertrag bestimmen den Anteil des überlebenden Ehegatten, bevor der Erbgang eröffnet wird.
Vorsorgeauftrag und Patientenverfügung, die mit dem Erwachsenenschutzrecht eingeführt wurden, ermöglichen es, die Vermögensverwaltung und persönliche Entscheidungen für den Fall der Urteilsunfähigkeit zu regeln.2 Diese lange vernachlässigten Instrumente gewinnen mit steigender Lebenserwartung an Bedeutung.
Haltestrukturen bilden den zweiten Rahmen. Gesellschaften, Stiftungen und Trusts ermöglichen es, das Halten von Vermögenswerten von deren Verwaltung und Nutzung zu trennen, die Family Governance zu organisieren und Vermögen vor bestimmten Risiken zu schützen. Ihr Einsatz hat sich gewandelt: Sitzgesellschaften, die früher dazu dienten, die Identität der wirtschaftlich berechtigten Personen zu verschleiern, sind heute nur noch durch echte wirtschaftliche oder organisatorische Gründe gerechtfertigt und unterliegen der Transparenz der wirtschaftlich berechtigten Personen.
Die Stiftung nach schweizerischem Recht widmet ein Vermögen einem besonderen Zweck (Art. 80 ZGB). Gemeinnützige Stiftungen spielen in der Genfer Philanthropie, die Teil F untersuchen wird, eine wichtige Rolle. Familienstiftungen sind dagegen vom schweizerischen Recht eng begrenzt; es lässt nur solche zu, welche die Kosten der Erziehung, Ausstattung und Unterstützung von Familienangehörigen bestreiten sollen (Art. 335 ZGB), was Unterhaltsstiftungen mit rein vermögensbezogenem Zweck ausschliesst.3 Familien greifen daher oft auf ausländische Stiftungen, insbesondere liechtensteinische Stiftungen, oder auf Trusts zurück.
Der Trust, ein Institut des angelsächsischen Rechts, ist in der Schweiz seit der Ratifikation des Haager Übereinkommens anerkannt.4 Er erlaubt es einem Settlor, Vermögenswerte auf einen Trustee zu übertragen, der sie gemäss den Bestimmungen der Trusturkunde zugunsten von Begünstigten verwaltet. In Genf ist eine grosse Gemeinschaft von Trustees, die nun einer Bewilligungspflicht unterstehen, und von spezialisierten Praktikern ansässig. Der Einsatz von Trusts muss den schweizerischen Steuerregeln entsprechen, welche die Besteuerung nach der Art des Trusts und der Situation des Settlors und der Begünstigten bestimmen, sowie den Regeln der Wohnsitzstaaten der betroffenen Personen.5
| Instrument | Hauptfunktion | Zu beachtende Punkte |
|---|---|---|
| Testament und Erbvertrag | Gestaltung der Übertragung | Pflichtteile, Form, anwendbares Recht |
| Ehevertrag | Aufteilung zwischen den Ehegatten | Güterstand, erbrechtliche Wirkungen |
| Vorsorgeauftrag | Verwaltung bei Urteilsunfähigkeit | Validierung durch die Behörde, Abstimmung mit den Strukturen |
| Holdinggesellschaft | Zentralisierung und Governance | wirtschaftliche Substanz, Transparenz der wirtschaftlich berechtigten Personen |
| Stiftung | Widmung für einen Zweck | Grenzen der schweizerischen Familienstiftung, Aufsicht |
| Trust | Verwaltung durch einen Trustee zugunsten von Begünstigten | Anerkennung, Besteuerung, Bewilligung des Trustees, Transparenzregister |
| Lebensversicherung | Übertragung und Schutz | Steuerkonformität, steuerliche Umqualifizierung |
Kernpunkte. Die Vermögensplanung verbindet Erbrecht, Eherecht, Erwachsenenschutzrecht und Haltestrukturen. Seit dem Ende des Bankgeheimnisses müssen diese Instrumente legitimen zivilrechtlichen und organisatorischen Zielen dienen, unter Einhaltung der Anforderungen an Transparenz und Steuerkonformität.
Anmerkungen
- Revision des Erbrechts, in Kraft seit dem 1. Januar 2023: Pflichtteil der Nachkommen von drei Vierteln auf die Hälfte ihres gesetzlichen Erbanspruchs herabgesetzt, Abschaffung des Pflichtteils der Eltern, Pflichtteil des Ehegatten unverändert bei der Hälfte; Raiffeisen, «Révision du droit des successions», raiffeisen.ch (abgerufen im September 2026). ↩
- Zivilgesetzbuch, Art. 360 ff. (Vorsorgeauftrag) und Art. 370 ff. (Patientenverfügung), eingeführt mit der am 1. Januar 2013 in Kraft getretenen Revision des Erwachsenenschutzrechts (Pro Senectute, «Droit de la protection de l’adulte», prosenectute.ch: «eine handlungsfähige Person kann die Person bezeichnen, die sie vertreten wird» für den Fall der Urteilsunfähigkeit, Art. 360 ff. ZGB; eine Patientenverfügung ermöglicht es, «sich zu lebenserhaltenden Massnahmen zu äussern und eine Vertretung für medizinische Fragen zu bezeichnen», Art. 370 ff. ZGB). ↩
- Art. 335 ZGB (droit-bilingue.ch): Familienstiftungen können errichtet werden «zur Bestreitung der Kosten der Erziehung, Ausstattung oder Unterstützung von Familienangehörigen oder zu ähnlichen Zwecken» (Abs. 1); «Die Errichtung von Familienfideikommissen ist nicht mehr gestattet» (Abs. 2); CDBF, «Révision du droit des fondations de famille» (cdbf.ch/reperages): vom Parlament am 27. Februar 2024 angenommene Motion 22.4445, welche «die schweizerische Familienstiftung durch Aufhebung des Verbots der Unterhaltsstiftungen stärken» will, nachdem der Bundesrat am 15. September 2023 auf den Trust nach schweizerischem Recht verzichtet hatte. ↩
- Haager Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung, für die Schweiz in Kraft seit dem 1. Juli 2007; Art. 149a–149e Bundesgesetz über das internationale Privatrecht (IPRG); Centre de droit bancaire et financier, «La Convention de La Haye entre en vigueur le 1er juillet 2007», cdbf.ch. ↩
- Schweizerische Steuerkonferenz, Kreisschreiben Nr. 30 «Imposition des trusts» (Besteuerung von Trusts) vom 22. August 2007 (ssk-csi.ch): Der Trust ist kein Steuersubjekt; beim widerruflichen Trust «bleiben das Vermögen und dessen Erträge beim Settlor steuerbar»; beim unwiderruflichen Fixed Interest Trust wird das Vermögen steuerlich dem Begünstigten zugerechnet, der wie ein Nutzniesser behandelt wird; beim unwiderruflichen Discretionary Trust erfolgt die Zurechnung an den Settlor, wenn dieser bei der Errichtung in der Schweiz Wohnsitz hatte; andernfalls «kann das Trustvermögen weder dem Settlor noch dem Begünstigten zugerechnet werden», bis zur Ausschüttung; Eidgenössische Steuerverwaltung, Kreisschreiben Nr. 20 vom 27. März 2008 (estv.admin.ch), das diese Grundsätze für die direkte Bundessteuer und die Verrechnungssteuer übernimmt. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.