Die Berufe des Rechnungswesens und der Steuern

Wirtschaftsprüfer, Treuhänder und Revisoren bilden eine weitere Gruppe von Berufen, in denen die Sprache zählt. Die schweizerische Rechnungslegung ist im Obligationenrecht (OR) geregelt, dessen Bestimmungen über die kaufmännische Buchführung und Rechnungslegung in den drei Amtssprachen vorliegen. Die anerkannten Rechnungslegungsstandards, Swiss GAAP FER und die internationalen Standards, werden auf Deutsch, Französisch, Englisch und mitunter Italienisch veröffentlicht.¹ Genfer Treuhänder führen die Buchhaltung von Gesellschaften, deren Aktionäre französisch-, englisch- oder portugiesischsprachig sind, und erstellen Jahresrechnungen in der Sprache ihrer Empfänger. Die Prüfung der Jahresrechnungen von Banken und Handelshäusern, die zugelassenen Prüfgesellschaften obliegt, erfolgt in Genf auf Französisch, wobei die Berichte für ausländische Hauptsitze oft zusätzlich auf Englisch erstellt werden.

Das Steuerwesen ist das Gebiet, in dem sich Sprache und Recht am engsten berühren. Steuererklärungen, Veranlagungsverfügungen, Einsprachen und Beschwerden vor den Genfer Steuerbehörden erfolgen auf Französisch. Die Vorabbescheide der Verwaltung, die Rulings, werden auf Französisch abgefasst und binden die Verwaltung auf der Grundlage des dargelegten Sachverhalts, dessen präzise Formulierung entscheidend ist.² Die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die die Schweiz mit Frankreich, Belgien, Luxemburg, Kanada, Marokko, Tunesien, Algerien, Côte d’Ivoire und anderen französischsprachigen Staaten abgeschlossen hat, haben eine verbindliche französische Fassung, was ihre Anwendung durch Genfer Praktiker und deren Gegenüber erleichtert.³ Die Steuerberatung der französischsprachigen Kundschaft findet somit in einem Rahmen statt, in dem die Sprache des Steuerpflichtigen, jene der Verwaltung und jene des Abkommens zusammenfallen – eine seltene und wertvolle Lage.

Anmerkungen

1. Art. 957 Abs. 1 des Obligationenrechts (OR; SR 220) (droit-bilingue.ch): «Der Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung gemäss den nachfolgenden Bestimmungen unterliegen: 1. Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die einen Umsatzerlös von mindestens 500 000 Franken im letzten Geschäftsjahr erzielt haben; 2. juristische Personen»; Abs. 2: vereinfachte Buchführung über Einnahmen, Ausgaben und Vermögenslage für Einzelunternehmen und Personengesellschaften unterhalb dieser Schwelle, für nicht im Handelsregister eintragungspflichtige Vereine und Stiftungen sowie für Stiftungen, die von der Pflicht zur Bezeichnung einer Revisionsstelle befreit sind (Art. 83b Abs. 2 ZGB). ↩
2. État de Genève, Seite «Demander un ruling fiscal ou un allègement fiscal» (ge.ch): Das von der Direction des affaires fiscales behandelte Gesuch legt den Sachverhalt und die sich daraus ergebende Besteuerung mit einer vollständigen rechtlichen Analyse dar und bezeichnet den Steuerpflichtigen; seit 1. September 2023 akzeptiert die Verwaltung keine Rulings mehr zu bereits durchgeführten Geschäften, es sei denn, die entsprechende Steuererklärung sei noch nicht eingereicht; unvollständige Gesuche werden für unzulässig erklärt. Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), Mitteilung 011-DVS-2019 vom 29. April 2019 (aktualisiert am 19. Dezember 2023): Ein Ruling ist eine verbindliche Auskunft über die steuerliche Behandlung eines konkreten, geplanten Sachverhalts; das Gesuch beschreibt den Sachverhalt vollständig und genau, bezeichnet die Beteiligten, gibt die erwarteten Steuerfolgen an und ist in einer Amtssprache abgefasst; Schutz von Treu und Glauben (Art. 9 der Bundesverfassung) unter den sechs üblichen Voraussetzungen; spontaner Austausch von Rulings seit 1. Januar 2018 (BEPS, Aktionspunkt 5). ↩
3. Staatssekretariat für internationale Finanzfragen, «Conventions suisses de double imposition», Liste mit Stand 1. Januar 2026 (sif.admin.ch): Die Schweiz hat rund 120 Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen; zu den französischsprachigen Partnern gehören Frankreich (Abkommen vom 9. September 1966), Belgien (28. August 1978), Luxemburg (21. Januar 1993), Kanada (5. Mai 1997), Marokko (31. März 1993), Algerien (3. Juni 2006), Tunesien (10. Februar 1994), Ägypten (20. Mai 1987), Côte d’Ivoire (23. November 1987) und die Republik Kongo (29. Juni 1959); mit weiteren Staaten, darunter Kamerun und Senegal, laufen Verhandlungen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.