Besteuerung und Transparenz: automatischer Informationsaustausch über Krypto-Assets
Das in Teil E nachgezeichnete Ende des Bankgeheimnisses findet seine Fortsetzung bei den Kryptowerten. 2022 veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ein Crypto-Asset Reporting Framework, das den automatischen Informationsaustausch (AIA), der seit 2017 für Banken gilt, auf Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen ausdehnt.1 Das eidgenössische Parlament verabschiedete die Umsetzungsgesetzgebung in der Schlussabstimmung vom 26. September 2025. Die gesetzliche Grundlage trat am 1. Januar 2026 in Kraft, doch am 26. November 2025 beschloss der Bundesrat, dass die Bestimmungen über Kryptowerte 2026 noch nicht angewendet werden, sodass der erste Austausch nicht vor 2027 stattfinden wird.2 Die vom Bundesrat genehmigte Liste der Partnerstaaten umfasst 74 Jurisdiktionen, darunter die Mitgliedstaaten der Europäischen Union, das Vereinigte Königreich und die meisten G20-Staaten, nicht aber die Vereinigten Staaten, China oder Saudi-Arabien. Ein bilaterales Abkommen mit den Vereinigten Staaten muss separat ausgehandelt werden.3
Für Genfer Anbieter bedeutet diese Ausdehnung, dass die Sorgfalts- und Meldeverfahren, die sie von Bankkonten kennen, auf Kryptowerte anwendbar werden: Ermittlung der steuerlichen Ansässigkeit der Kunden, Erhebung der Transaktionsdaten, Übermittlung an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV). Sie bedeutet auch das Ende einer Grauzone, in der manche Kunden nach dem Ende des Bankgeheimnisses eine Zuflucht zu finden geglaubt hatten. Der Genfer Finanzplatz, der für seine Lehrjahre in Sachen Steuertransparenz teuer bezahlt hat, hat jedes Interesse daran, diesen Rahmen unverzüglich anzuwenden und ihn zu einem Argument zu machen. Ein Finanzplatz, an dem Kryptowerte deklariert und bei beaufsichtigten Instituten gehalten werden, zieht eine andere Kundschaft an als Offshore-Plattformen.
Im Übrigen ist die schweizerische steuerliche Behandlung von Kryptowerten für private Inhaber günstig: Im Privatvermögen erzielte Kapitalgewinne sind steuerfrei, vorbehaltlich einer Qualifikation als gewerbsmässiger Händler. Kryptowerte unterliegen zudem der Vermögenssteuer zu ihrem Wert per 31. Dezember gemäss den von der Bundesverwaltung veröffentlichten Kursen.4 Dieses Regime erklärt zusammen mit der Rechtssicherheit des DLT-Rahmens die Anziehungskraft der Schweiz für vermögende private Inhaber von Kryptowerten, von denen Genf einige beherbergt.
Fallbeispiel. Ein in Belgien ansässiger Kunde hält bei einem Genfer Anbieter ein Portfolio von Kryptowerten im Wert von CHF 2 Mio. Sobald der Meldestandard anwendbar ist, erhebt der Anbieter jedes Jahr die Identifikations- und Transaktionsdaten des Kunden und übermittelt sie der ESTV, die sie an die belgische Verwaltung weiterleitet. Für den Kunden, der diese Vermögenswerte bereits deklariert, ändert sich nichts. Ein Kunde, der sie nicht deklariert hat, befindet sich dagegen in der Lage der Inhaber nicht deklarierter Bankkonten im Jahr 2017 und hat jedes Interesse daran, seine Situation vor dem ersten Austausch zu bereinigen.
Anmerkungen
- «La Suisse échangera des informations sur les cryptoactifs avec 74 États» [Die Schweiz wird mit 74 Staaten Informationen über Kryptowerte austauschen], Allnews, 6. Juni 2025: 2022 von der OECD veröffentlichter Rahmen; 66 Staaten haben sich verpflichtet, darunter die Schweiz. ↩
- «Crypto Tax Switzerland CARF 2026: Exchange Delayed to 2027», checkeverything.ch, aktualisiert im Juni 2026. ↩
- Allnews, 6. Juni 2025, a. a. O. ↩
- Eidgenössische Steuerverwaltung, Arbeitspapier Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre [Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICOs/ITOs) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben], 27. August 2019, aktualisierte Fassung vom 3. August 2022 (estv.admin.ch): Zahlungs-Token «sind bewertbare, bewegliche (handelbare) und unkörperliche Vermögenswerte, die steuerlich zum beweglichen Kapitalvermögen gehören. Sie unterliegen folglich der kantonalen Vermögenssteuer»; im Privatvermögen natürlicher Personen erzielte Gewinne stellen «steuerfreie Kapitalgewinne oder nicht abzugsfähige Kapitalverluste» dar; Entschädigungen aus Mining und Staking stellen steuerbares Einkommen dar. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.