Philanthropie und Steuern

In der Schweiz verbindet die Besteuerung der Philanthropie die Steuerbefreiung gemeinnütziger Stiftungen mit der Abziehbarkeit von Zuwendungen. Zuwendungen an gemeinnützige Institutionen sind bei der direkten Bundessteuer bis zu 20 Prozent des Reineinkommens abziehbar. Die Kantone wenden vergleichbare Obergrenzen an, und Genf lässt den Abzug in ähnlichem Umfang zu.¹ Als gemeinnützig anerkannte Stiftungen sind von den Gewinn- und Kapitalsteuern befreit, sofern sie uneigennützig und unwiderruflich einen Zweck im Allgemeininteresse verfolgen; die Befreiung wird von der kantonalen Steuerverwaltung gewährt.² Stiftungen, deren Tätigkeit hauptsächlich im Ausland ausgeübt wird, können befreit werden, wenn ihr im Allgemeininteresse liegender Zweck dies rechtfertigt – eine Frage, welche die Praxis geklärt hat und die für die in der Entwicklungszusammenarbeit tätigen Genfer Stiftungen von Bedeutung ist.

Diese Regeln machen Genf zu einem attraktiven Zentrum der internationalen Philanthropie, ohne es zu einer philanthropischen Oase zu machen: Die Kontrollen der Steuerverwaltung und der Aufsichtsbehörde sind real, und Stiftungen, die privaten Interessen dienen, verlieren ihre Steuerbefreiung. Genfer Berater – Anwälte, Treuhänder, Banken – unterstützen ihre Kunden bei der Gestaltung von Strukturen, die diesen Anforderungen entsprechen, sodass die philanthropische Compliance ebenso zu einer Spezialität geworden ist wie die Bank-Compliance.

Anmerkungen

1. Art. 33a DBG (Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer; droit-bilingue.ch): «Von den Einkünften werden ferner abgezogen die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind (Art. 56 Bst. g), wenn die Zuwendungen in einem Steuerjahr 100 Franken erreichen und insgesamt 20 Prozent der um die Aufwendungen (Art. 26–33) verminderten Einkünfte nicht übersteigen»; der Abzug gilt auch für Zuwendungen an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten. ↩
2. Art. 56 lit. g DBG (droit-bilingue.ch): Befreiung der «juristischen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, für den Gewinn, der ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet ist»; «Unternehmerische Zwecke sind grundsätzlich nicht gemeinnützig»; das Halten und Verwalten wesentlicher Beteiligungen kann als gemeinnützig gelten, wenn das Interesse an der Unternehmenserhaltung dem gemeinnützigen Zweck untergeordnet ist und keine geschäftsleitenden Tätigkeiten ausgeübt werden. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.