Die Pauschalbesteuerung (Besteuerung nach dem Aufwand)

Die Besteuerung nach dem Aufwand, oft Pauschalbesteuerung genannt, erlaubt es Personen ausländischer Staatsangehörigkeit, die sich in der Schweiz niederlassen, ohne hier eine Erwerbstätigkeit auszuüben, auf der Grundlage ihrer Lebenshaltungskosten besteuert zu werden, unabhängig von ihrem tatsächlichen Einkommen und Vermögen. Dieses altbewährte Regime wurde Mitte der 2010er-Jahre auf Bundesebene verschärft, mit einer Erhöhung der Mindestbeträge und dem Erfordernis einer Kontrollrechnung.¹ Mehrere Kantone schafften es nach Volksabstimmungen ab, doch eine eidgenössische Volksinitiative, die seine Abschaffung verlangte, wurde 2014 abgelehnt.²

Genf hat dieses Regime beibehalten. Wie eine Anwaltskanzlei festhält, bleibt die Pauschalbesteuerung in den meisten Kantonen unter Voraussetzungen möglich. Sie ist interessant für international mobile Personen mit komplexen Vermögensverhältnissen, vereinfacht die administrativen Formalitäten und bietet einen besseren Schutz der Privatsphäre. In Genf kann jedoch selbst bei Übertragungen an Erben in direkter Linie von nach dem Aufwand besteuerten Personen eine Erbschafts- oder Schenkungssteuer erhoben werden.³ Diese Genfer Besonderheit muss in die Planung der betroffenen Familien einfliessen.

Die Pauschalbesteuerung ist für den Finanzplatz Genf von offensichtlichem Interesse: Sie zieht vermögende Personen an, die konsumieren, investieren, Arbeitsplätze schaffen und ihr Vermögen oft den Instituten des Finanzplatzes anvertrauen. Sie ist aber auch Gegenstand von Kritik im Namen der Rechtsgleichheit in der Besteuerung und wiederkehrender politischer Debatten im Kanton.⁴ Ihr Fortbestand hängt von politischen Mehrheiten ab, worauf Praktiker Kunden hinweisen müssen, die erwägen, sich auf dieser Grundlage in Genf niederzulassen.

Vorsicht. Die Besteuerung nach dem Aufwand setzt voraus, dass in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird, dass Mindestbeträge des massgeblichen Aufwands erreicht werden und dass eine Kontrollrechnung erfolgt. Sie befreit nicht von Erbschafts- und Schenkungssteuern, die in Genf auch für Übertragungen in direkter Linie anfallen können. Ihr Fortbestand hängt von politischen Entscheiden ab.

Anmerkungen

1. Revision der Besteuerung nach dem Aufwand, in Kraft seit dem 1. Januar 2016: Mindestaufwand von CHF 400’000 für die direkte Bundessteuer und das Siebenfache des Mietwerts oder des Mietzinses statt wie bisher das Fünffache; «Forfait fiscal», fr.wikipedia.org (abgerufen im September 2026); Eidgenössisches Finanzdepartement, «Imposition d’après la dépense», efd.admin.ch, für die Daten des Inkrafttretens der Änderungen (1. Januar 2014 und 1. Januar 2016). ↩
2. Volksinitiative «Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)» (Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)), am 30. November 2014 mit 59,2 Prozent der Stimmen und von allen Kantonen ausser Schaffhausen abgelehnt; kantonale Abschaffung der Pauschalbesteuerung in Zürich 2009, danach in vier weiteren Kantonen, darunter Schaffhausen, Basel-Landschaft und Basel-Stadt; «Initiative populaire ‹Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires›», fr.wikipedia.org (abgerufen im September 2026). ↩
3. Lenz & Staehelin, «La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %» (Die Schweiz lehnt eine Erbschaftssteuer von 50 % sehr deutlich ab), lenzstaehelin.com (abgerufen im September 2026). ↩
4. Staat Genf, Seite «L’imposition d’après la dépense» (ge.ch): Regime vorbehalten für ausländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in der Schweiz, die hier keine Erwerbstätigkeit ausüben, Mindestbemessungsgrundlage von CHF 400’000 in Genf, Gesuch bei der Ankunft einzureichen. Blick, 24. August 2026: 3’478 nach dem Aufwand besteuerte Steuerpflichtige in der Schweiz im Jahr 2022 (5’634 im Jahr 2012), davon 520 in Genf, 706 im Kanton Waadt, 841 im Wallis und 725 im Tessin. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.