Wegzug und Zuzug: Mobilität und Besteuerung

Die internationale Mobilität vermögender Personen macht die Besteuerung zu einem Faktor bei der Wahl des Wohnsitzes. Genf zieht Steuerpflichtige aus Frankreich, Italien, dem Vereinigten Königreich und anderen Ländern an – wegen seiner Stabilität, seiner Lebensqualität und gewisser Merkmale seines Steuersystems. Es verliert aber auch welche, an Kantone mit geringerer Steuerbelastung oder an ausländische Standorte.

Das internationale Umfeld verändert sich rasch. Einem Bericht zur Abstimmung von 2025 zufolge bieten Dubai, Abu Dhabi, Hongkong und Singapur Steuervorteile, die darauf angelegt sind, die Anlagevehikel grosser Vermögen anzuziehen; Hongkong zählte 2023 2’700 Family Offices und will 200 weitere gewinnen. Italien verzeichnete dank seiner Pauschalregelung für ausländische Einkünfte einen Zustrom neuer Vermögen, obwohl die Regierung eine Erhöhung dieser Pauschale auf EUR 300’000 angekündigt hat, während Frankreich voraussichtlich rund 800 vermögende Steuerpflichtige verlieren wird.¹ Diese der Presse entnommenen Zahlen sind mit Vorsicht zu behandeln, veranschaulichen aber den Wettbewerb der Rechtsordnungen um grosse Vermögen.

Der Zuzug eines Steuerpflichtigen nach Genf will vorbereitet sein: die Wahl zwischen ordentlicher Besteuerung und Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung), die Prüfung der Wegzugsregeln des Herkunftslandes, die Abstimmung der Doppelbesteuerungsabkommen und die Ordnung des Nachlasses vor der Wohnsitzverlegung. Der Wegzug erfordert eine vergleichbare Vorbereitung: Die Schweiz kennt keine allgemeine Wegzugssteuer für natürliche Personen, doch das Zuzugsland kann besondere Regeln vorsehen, und in der Schweiz verbleibende Vermögenswerte unterliegen dort weiterhin bestimmten Steuern.²

Die Abstimmung vom 30. November 2025 hat die Bedeutung dieses Faktors deutlich gemacht. Die Initianten hatten für den Fall des Wegzugs aus der Schweiz Bestimmungen gegen Umgehungen vorgesehen, die nach Auffassung des Bundesrates die Attraktivität des Landes als Wohnsitz zu mindern drohten.³ Die Frage der Mobilität vermögender Steuerpflichtiger und ihrer Auswirkungen auf die Steuereinnahmen steht weiterhin im Zentrum der steuerpolitischen Debatten.

Anmerkungen

1. «Droits de succession : la Suisse rejette l’impôt de 50 % pour les personnes fortunées» (Erbschaftssteuer: Die Schweiz lehnt die 50-Prozent-Steuer für Vermögende ab), netpublic.fr, 1. Dezember 2025. ↩
2. Art. 4 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG; SR 642.11) (droit-bilingue.ch): Natürliche Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sind dort aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie Inhaber, Teilhaber oder Nutzniesser von Geschäftsbetrieben in der Schweiz sind, dort Betriebsstätten unterhalten, Eigentum oder gleichwertige Rechte an Grundstücken in der Schweiz haben oder mit in der Schweiz gelegenen Liegenschaften handeln; als Betriebsstätte gilt «eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird» (Zweigniederlassungen, Fabrikationsstätten, Werkstätten, Bau- und Montagestellen von mindestens zwölf Monaten Dauer). ↩
3. Eidgenössisches Finanzdepartement, oben zitiertes Abstimmungsdossier. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.