Internationale Erbfolgen

Weil die Genfer Kundschaft international ist, sind es auch ihre Erbschaften. Ein Kunde kann ausländischer Staatsangehöriger sein, in Genf wohnen, Vermögenswerte in mehreren Staaten besitzen und Erben haben, die auf mehreren Kontinenten leben. Die Planung eines solchen Nachlasses erfordert die Koordination mehrerer Rechtsordnungen und mehrerer Steuersysteme.

Das schweizerische internationale Privatrecht unterstellt den Nachlass einer Person mit Wohnsitz in der Schweiz grundsätzlich schweizerischem Recht, erlaubt es aber ausländischen Staatsangehörigen, ihren Nachlass durch Testament oder Erbvertrag dem Recht ihres Heimatstaates zu unterstellen.¹ Eine Revision dieser Regeln ist vor Kurzem in Kraft getreten; sie soll Zuständigkeitskonflikte mit den Nachbarstaaten verringern und die Wahlmöglichkeiten erweitern.² In der Europäischen Union unterstellt die Erbrechtsverordnung den Nachlass grundsätzlich dem Recht des letzten gewöhnlichen Aufenthalts des Erblassers, mit der Möglichkeit, das Recht der Staatsangehörigkeit zu wählen.³ Die Koordination dieser Regeln erfordert eine sorgfältige Prüfung, besonders für Genfer Einwohner, die Vermögenswerte in Frankreich halten.

Die Besteuerung internationaler Erbschaften wirft Probleme der Doppelbesteuerung auf. Die Schweiz hat im Bereich der Erbschaftssteuern nur wenige Abkommen geschlossen. Die Kündigung des französisch-schweizerischen Abkommens durch Frankreich mit Wirkung ab 2015 hat in Frankreich ansässige Erben von Erblassern mit Wohnsitz in der Schweiz der französischen Besteuerung des gesamten Nachlasses zu hohen Sätzen ausgesetzt.⁴ Diese Situation veranschaulicht das Risiko ausländischer Entscheidungen, das Teil A im Zusammenhang mit dem droit d’aubaine hervorgehoben hat.

Genfer Praktiker haben in diesen Fragen anerkanntes Fachwissen entwickelt und arbeiten dabei mit ausländischen Beratern zusammen. Teil J wird zeigen, dass die französische Sprache auf diesen Gebieten ein Vorteil bei der Betreuung französischsprachiger Kunden aus Europa, Afrika und anderen Regionen ist.

Fallbeispiel. Ein in Genf wohnhafter Erblasser hinterlässt seinen beiden Kindern, von denen eines in Genf und das andere in Frankreich wohnt, einen Nachlass von CHF 20 Mio. Der Anteil des in Genf lebenden Kindes ist in Genf von der Erbschaftssteuer befreit. Der Anteil des in Frankreich ansässigen Kindes, also CHF 10 Mio., unterliegt der französischen Erbschaftssteuer, deren Grenzsteuersatz für direkte Nachkommen oberhalb eines bestimmten Schwellenwerts 45 Prozent erreicht, was mehrere Millionen Franken ausmachen kann.⁵ So vereinfacht die Zahlen auch sind, zeigen sie, wie sehr der Wohnsitz der Erben für die Planung ins Gewicht fällt.

Anmerkungen

1. Art. 86 ff. Bundesgesetz über das internationale Privatrecht (IPRG; SR 291); Revision des 6. Kapitels des IPRG, in Kraft seit dem 1. Januar 2025 (Art. 91 IPRG: Wahl des Rechts eines Heimatstaates, nunmehr auch Doppelbürgern mit Schweizer Bürgerrecht offen, unter Vorbehalt der Pflichtteile des schweizerischen Rechts); Meyerlustenberger Lachenal Froriep, «Nouveau droit des successions internationales : un pas en avant, un pas en arrière» (Neues internationales Erbrecht: ein Schritt vorwärts, ein Schritt zurück), mll-news.com (abgerufen im September 2026). ↩
2. Bundesrat, «Droit des successions internationales : de nouvelles règles en 2025» (Internationales Erbrecht: neue Regeln ab 2025), Medienmitteilung vom 26. Juni 2024, admin.ch: Inkrafttreten des revidierten 6. Kapitels des IPRG am 1. Januar 2025, um Zuständigkeitskonflikte mit ausländischen Behörden zu verringern. ↩
3. Verordnung (EU) Nr. 650/2012 vom 4. Juli 2012 über die Zuständigkeit, das anzuwendende Recht, die Anerkennung und Vollstreckung von Entscheidungen in Erbsachen sowie zur Einführung eines Europäischen Nachlasszeugnisses, anwendbar auf seit dem 17. August 2015 eröffnete Erbfälle, unter Ausschluss des Vereinigten Königreichs, Irlands und Dänemarks; EUR-Lex und CMS, «Successions internationales : règlement européen n° 650/2012», cms.law (abgerufen im September 2026). ↩
4. Kündigung des französisch-schweizerischen Abkommens vom 31. Dezember 1953 über die Erbschaftssteuern durch Frankreich mit diplomatischer Note vom 17. Juni 2014; das Abkommen ist auf ab dem 1. Januar 2015 eröffnete Erbfälle nicht mehr anwendbar, seither gilt das französische Landesrecht (Art. 750 ter CGI); Bulletin officiel des finances publiques, «Incidence au 1er janvier 2015 de la dénonciation de la convention par la France le 17 juin 2014», bofip.impots.gouv.fr. ↩
5. Französischer Erbschaftssteuertarif für direkte Nachkommen: von 5 % bis 45 %, wobei der letztgenannte Satz auf den steuerbaren Anteil über EUR 1’805’677 anwendbar ist, nach einem Freibetrag von EUR 100’000 pro Kind; «Impôt succession 2026 : le barème des droits, de 5 % à 45 %», legare.fr (abgerufen im September 2026). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.