Kryptowerte: steuerliche Behandlung

Die Genfer Vermögensverwaltung öffnet sich den Kryptowerten, deren regulatorischen Rahmen Teil K beschreiben wird. Ihre steuerliche Behandlung in der Schweiz folgt den allgemeinen Grundsätzen: Sie sind steuerbare Vermögenswerte, die auf das Ende der Steuerperiode bewertet werden, und von Privatpersonen darauf erzielte Kapitalgewinne sind grundsätzlich steuerfrei, vorbehaltlich der Qualifikation als gewerbsmässiger Handel.¹ Erträge aus dem Staking oder der Ausleihe von Kryptowerten sind als Einkommen steuerbar.

Diese verhältnismässig günstigen Grundsätze haben zur Attraktivität der Schweiz für Inhaber von Kryptowerten beigetragen, von denen sich einige im Land niedergelassen haben. Sie erfordern eine genaue Dokumentation der Positionen und Transaktionen, welche die verwahrenden Institute liefern können müssen. Der automatische Informationsaustausch wird überdies auf Kryptowerte ausgedehnt, nach einem von der OECD entwickelten Rahmen, den die Schweiz umsetzt.²

Anmerkungen

Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), Arbeitspapier Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre (Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben), 27. August 2019, aktualisierte Fassung vom 3. August 2022 (estv.admin.ch): Zahlungs-Token gehören zum beweglichen Kapitalvermögen und unterliegen der kantonalen Vermögenssteuer; im Privatvermögen erzielte Gewinne stellen steuerfreie Kapitalgewinne dar; Entschädigungen aus Mining und Staking sind steuerbares Einkommen. ↩
Bundesrat, am 14. August 2024 (bis 15. November 2024) eröffnete Vernehmlassung zur Festlegung der Partnerstaaten (admin.ch); Botschaft vom 19. Februar 2025 zu den Rechtsgrundlagen; Medienmitteilung vom 6. Juni 2025: Botschaft zur Liste von 74 Partnerstaaten (EU-Mitgliedstaaten, das Vereinigte Königreich und die meisten G20-Mitglieder; die Vereinigten Staaten, China und Saudi-Arabien fehlen), geplantes Inkrafttreten am 1. Januar 2026 und erster Austausch 2027, wobei der Austausch nur mit interessierten Staaten stattfindet, welche die Voraussetzungen des OECD Crypto-Asset Reporting Framework erfüllen; vgl. Centre de droit bancaire et financier (Jeanneret, 10. Juni 2025, cdbf.ch). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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