Die Unternehmensbesteuerung seit 2020

Die Unternehmenssteuerreform hat das Umfeld der in Genf niedergelassenen Gesellschaften, einschliesslich Handelsgesellschaften und Anlagestrukturen, tiefgreifend verändert. Von den Genfer Stimmberechtigten am 19. Mai 2019 angenommen, trat sie am 1. Januar 2020 in Kraft.¹ Sie schafft die privilegierten kantonalen Steuerregime ab, die als unvereinbar mit den internationalen Standards galten, und führt Massnahmen zur Wahrung der Wettbewerbsfähigkeit ein.

Seit dem 1. Januar 2020 werden alle Aktiengesellschaften und Genossenschaften zum gleichen effektiven Satz besteuert, der von Gemeinde zu Gemeinde leicht variiert. Die kantonale Verwaltung nennt das Beispiel der Stadt Genf, wo der effektive Satz einschliesslich Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern 13,99 Prozent beträgt, gestützt auf die Zuschläge der Steuerperiode 2015.² Selbst bei Anwendung von Entlastungen kann der Mindestsatz der Besteuerung nicht unter 13,48 Prozent sinken.³ Die Kapitalsteuer wird mit einem Grundsatz von 1,8 Promille beibehalten, mit den Zuschlägen also rund 0,4 Prozent, wobei die Gewinnsteuer bis zu einem Höchstbetrag von CHF 8’500 an sie angerechnet werden kann.⁴

Die jüngst beschlossene Abschaffung der kommunalen Gewerbesteuer geht mit einer Erhöhung der Gewinnsteuer einher, die einen auf rund CHF 200 Mio. pro Jahr geschätzten Einnahmenausfall ausgleichen soll; der Satz steigt von rund 13,99 Prozent auf rund 14,7 Prozent, mit Abweichungen von Gemeinde zu Gemeinde.⁵ Praktiker müssen daher den für jede Steuerperiode und jede Gemeinde geltenden Satz überprüfen, da die Zuschläge jedes Jahr beschlossen werden.

Die Reform von 2020 erfolgte vor dem Hintergrund des internationalen Drucks der OECD und der Europäischen Union gegen als schädlich erachtete Steuerregime. Eine Studie von 2010 hielt bereits fest, dass die Vorzugsbesteuerung ausländischer Holdinggesellschaften von Brüssel kritisiert wurde, das sie als Verstoss gegen das Freihandelsabkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Gemeinschaft betrachtete.⁶ Der Übergang zu einem einheitlichen Satz beantwortete diese Kritik und hielt Genf zugleich unter den wettbewerbsfähigen Kantonen für die Gesellschaften, die zuvor von Sonderregimen profitiert hatten.

Seither hat die Umsetzung der Mindestbesteuerung grosser Unternehmensgruppen, die auf die Arbeiten der OECD zurückgeht, eine zusätzliche Vorgabe für Gesellschaften geschaffen, deren Umsatz einen bestimmten Schwellenwert übersteigt.⁷ Für die oft grossen Genfer Handelsgesellschaften ist diese Entwicklung von unmittelbarer Bedeutung; Teil G wird sie untersuchen.

Fallbeispiel. Eine Genfer Gesellschaft erzielt einen steuerbaren Gewinn von CHF 10 Mio. Zum effektiven Satz von 13,99 Prozent bezahlt sie rund CHF 1,4 Mio. Gewinnsteuer. Zum Satz von rund 14,7 Prozent nach Abschaffung der kommunalen Gewerbesteuer erreicht die Belastung rund CHF 1,47 Mio. Vor der Reform konnte eine Gesellschaft mit privilegiertem Regime eine deutlich tiefere Belastung tragen, während eine ordentlich besteuerte Gesellschaft einen effektiven Satz von rund 24 Prozent trug.⁸ Die Zahlen veranschaulichen die durch die Reform bewirkte Vereinheitlichung; im Einzelnen unterscheiden sie sich je nach Periode und Gemeinde.

Anmerkungen

1. LPG Fiduciaire de Suisse, «Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)» (Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)), 14. August 2020. ↩
2. Republik und Kanton Genf, «L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020», ge.ch (abgerufen im September 2026). ↩
3. Republik und Kanton Genf, «Réforme de l’imposition des entreprises», ge.ch (abgerufen im September 2026). ↩
4. Republik und Kanton Genf, «L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020», ge.ch (abgerufen im September 2026). ↩
5. RISTER, «L’imposition des sociétés à Genève en 2024», rister.ch (abgerufen im September 2026). ↩
6. «La reconfiguration du secret bancaire suisse» (Die Neugestaltung des schweizerischen Bankgeheimnisses), L’Économie politique, 2010/2, konsultiert auf Cairn.info (September 2026). ↩
7. Schweizerische Ergänzungssteuer in Kraft seit dem 1. Januar 2024 und Income Inclusion Rule seit dem 1. Januar 2025, für Unternehmensgruppen mit einem Umsatz von mehr als EUR 750 Mio., nach der Annahme der Verfassungsänderung am 18. Juni 2023 mit 78,5 Prozent der Stimmen; Eidgenössisches Finanzdepartement, «Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE», efd.admin.ch (abgerufen im September 2026). ↩
8. Allnews, «Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises» (2019): ordentlicher Satz von 24,2 Prozent gegenüber 11,6 Prozent für Gesellschaften mit besonderem Steuerstatus, einheitlicher Satz von 13,99 Prozent nach der Reform, geschätzte Ausfälle von CHF 186 Mio. für den Kanton und CHF 46 Mio. für die Gemeinden im Jahr 2020; Staat Genf (ge.ch): Gesetz in der Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 angenommen, in Kraft seit dem 1. Januar 2020. ↩

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