Ein dreistufiges System
Das schweizerische Steuersystem beruht auf drei Ebenen: Bund, Kantonen und Gemeinden. Die Kantone geniessen bei der Festsetzung ihrer Steuertarife eine weitgehende Autonomie im Rahmen des Steuerharmonisierungsgesetzes (StHG), das die Regeln über die Bemessungsgrundlage vereinheitlicht, ohne die Steuersätze zu harmonisieren. Die Gemeinden erheben Zuschläge auf die Kantonssteuern. Daraus ergibt sich ein Steuerwettbewerb zwischen Kantonen und zwischen Gemeinden, der ein Wesensmerkmal des schweizerischen Föderalismus ist.
Bei natürlichen Personen erhebt der Bund eine direkte Bundessteuer auf dem Einkommen, deren Höchstsatz in der Verfassung festgelegt ist. Kantone und Gemeinden erheben Steuern auf Einkommen und Vermögen, deren Tarife stark voneinander abweichen. Genf gehört zu den Kantonen mit einer hohen Besteuerung grosser Einkommen und Vermögen, was die wiederkehrende Debatte über die Attraktivität des Kantons nährt.1
Die Vermögenssteuer, die die meisten europäischen Staaten abgeschafft haben, besteht in allen Schweizer Kantonen fort. Sie wird auf dem Reinvermögen natürlicher Personen zu progressiven Sätzen erhoben. Für vermögende Kunden stellt sie eine erhebliche jährliche Belastung dar, insbesondere wenn die Anlagerenditen tief sind. Sie ist auch ein Vergleichspunkt gegenüber Finanzplätzen ohne Vermögenssteuer wie Singapur oder Dubai.
Die Schweiz erhebt keine Bundessteuer auf Erbschaften und Schenkungen. Diese Steuern sind Sache der Kantone: Das Eidgenössische Finanzdepartement hält fest, dass vierundzwanzig Kantone eine Erbschaftssteuer erheben und dreiundzwanzig von ihnen auch Schenkungen besteuern; der Kanton Luzern kennt keine Schenkungssteuer, und die Kantone Obwalden und Schwyz besteuern weder Erbschaften noch Schenkungen.2 Die meisten Kantone befreien den Ehegatten und die direkten Nachkommen, was familiäre Vermögensübertragungen in einem grossen Teil des Landes kostengünstig macht.
| Steuer | Ebene | Merkmale |
|---|---|---|
| Einkommenssteuer | Bund, Kantone, Gemeinden | progressive Tarife, grosse Unterschiede zwischen den Kantonen |
| Vermögenssteuer | Kantone, Gemeinden | Reinvermögen natürlicher Personen, progressive Sätze |
| Erbschafts- und Schenkungssteuer | Kantone | vierundzwanzig Kantone bei Erbschaften, häufige Befreiung des Ehegatten und der Nachkommen |
| Gewinn- und Kapitalsteuer | Bund, Kantone, Gemeinden | seit der Reform 2020 einheitliche effektive Sätze |
| Verrechnungssteuer | Bund | Abzug von 35 % auf Erträgen aus beweglichem Kapitalvermögen, rückforderbar |
Kernpunkte. Die Schweiz verbindet eine direkte Bundessteuer, stark variierende Kantons- und Gemeindesteuern, eine allgemeine Vermögenssteuer und rein kantonale Erbschaftssteuern, welche die nahe Familie oft befreien. Diese Architektur nährt den innerschweizerischen Steuerwettbewerb und bestimmt die Attraktivität jedes Kantons.
Anmerkungen
- Eidgenössische Steuerverwaltung, Publikation «Charge fiscale en Suisse» (Steuerbelastung in der Schweiz) (estv.admin.ch): seit 1949 erstellte Statistiken zur Steuerbelastung nach Kantonshauptorten und Gemeinden, für natürliche und juristische Personen; interkantonale Vergleiche setzen identische Parameter voraus (gleiche Gemeinde, gleiches Jahr, gleiches steuerbares Einkommen, gleiche familiäre Verhältnisse), wobei zudem alle Kantone eine Vermögenssteuer erheben (calculsuisse.ch, «Charge fiscale en Suisse : comparaison des 26 cantons»). ↩
- Eidgenössisches Finanzdepartement, «Impôt sur les successions et les donations», Abstimmungsdossier zum 30. November 2025, efd.admin.ch (abgerufen im September 2026). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.