CRS, FATCA und Register der wirtschaftlich Berechtigten: was eine internationale Struktur melden muss

Ein internationaler Trust, eine Stiftung oder eine Holdinggesellschaft ist gegenüber den Steuerbehörden heute selten vertraulich. Der Common Reporting Standard (CRS), der US Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) und die Register der wirtschaftlich berechtigten Personen stellen gemeinsam sicher, dass die hinter einer Struktur stehenden Personen identifiziert und in vielen Fällen ihren Wohnsitzstaaten gemeldet werden. Die Einstufung jedes Rechtsträgers ist der Ausgangspunkt für eine korrekte Meldung.

Automatischer Informationsaustausch

Der von der OECD entwickelte Common Reporting Standard verpflichtet Finanzinstitute, die steuerliche Ansässigkeit der Kontoinhaber festzustellen und Kontoinformationen an ihre lokale Steuerbehörde zu melden, die sie an die Partnerstaaten weiterleitet. Die Schweiz hat den Standard mit dem Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen umgesetzt; die Daten werden seit 2017 erhoben und wurden 2018 erstmals ausgetauscht. Das Netz der Partnerstaaten ist seither erheblich gewachsen, und die OECD hat den Standard um Regeln zu Kryptowerten ergänzt.

Trusts und andere Rechtsträger als Finanzinstitute

Ein Trust oder eine Stiftung, deren Vermögen von einem professionellen Trustee oder Vermögensverwalter verwaltet wird, gilt häufig selbst als Finanzinstitut, genauer als Investmentunternehmen. Sie hat dann eigene Meldepflichten und muss ihren Settlor, die Begünstigten und andere Personen mit Eigenkapitalbeteiligungen der Steuerbehörde der Jurisdiktion melden, in der sie ansässig ist oder in der ihr Trustee ansässig ist. Die Einstufung hängt vom Sachverhalt ab, und dieselbe Struktur kann je nachdem, wer das Vermögen verwaltet, unterschiedlich behandelt werden.

Passive NFE und kontrollierende Personen

Ist ein Rechtsträger kein Finanzinstitut und erzielt er überwiegend passive Einkünfte wie Dividenden und Zinsen, handelt es sich in der Regel um einen passiven Nichtfinanzrechtsträger (passive NFE). In diesem Fall blickt die kontoführende Bank durch den Rechtsträger hindurch und meldet dessen kontrollierende Personen. Bei einem Trust sind dies der Settlor, die Trustees, ein allfälliger Protector, die Begünstigten oder Kategorien von Begünstigten sowie jede andere Person, die letztlich die tatsächliche Kontrolle ausübt. Bei einer Gesellschaft sind es grundsätzlich die Personen, die sie besitzen oder beherrschen, bestimmt nach den Regeln zur Bekämpfung der Geldwäscherei.

US-Personen in Strukturen

FATCA verpflichtet ausländische Finanzinstitute, Konten von US-Personen und von Rechtsträgern mit wesentlichen US-Eigentümern zu identifizieren und zu melden. Die Schweiz wendet FATCA seit 2014 gestützt auf ein zwischenstaatliches Abkommen mit den Vereinigten Staaten an, und ein Wechsel zu einem reziproken Modell wurde vereinbart. Ein US-Bürger oder Inhaber einer Green Card unter den Settlors oder Begünstigten eines Trusts verändert die Beurteilung erheblich, sowohl für die Meldung als auch für die US-Steuer, und sollte von Anfang an erkannt werden.

Register der wirtschaftlich berechtigten Personen

Viele Jurisdiktionen verlangen heute von Gesellschaften und teilweise von Trusts, ihre wirtschaftlich berechtigten Personen in einem zentralen Register einzutragen. Die Zugangsregeln unterscheiden sich und reichen vom Zugang allein für Behörden bis zum Zugang für Personen mit einem berechtigten Interesse. Die Schweiz hat eine Gesetzgebung für ein eidgenössisches Register der wirtschaftlich berechtigten Personen juristischer Personen verabschiedet. Es wird erwartet, dass die Angaben in diesen Registern mit dem übereinstimmen, was die Banken in ihren Formularen zur wirtschaftlich berechtigten Person führen.

Was sich in der Praxis bewährt

• Jeden Rechtsträger schriftlich einstufen. Ein kurzes Memorandum zum CRS- und FATCA-Status jedes Vehikels vermeidet widersprüchliche Selbstauskünfte.
• Selbstauskünfte aktuell halten. Ein Wohnsitzwechsel eines Begünstigten oder Protectors muss der Bank und gegebenenfalls dem Trustee mitgeteilt werden.
• Alle Register und Formulare abstimmen. Abweichungen zwischen Bankunterlagen, Registereinträgen und Steuererklärungen ziehen Fragen nach sich.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate Trustees, Familien und Gesellschaften zur Einstufung ihrer Strukturen nach CRS, FATCA und den Regeln über die wirtschaftlich berechtigten Personen sowie zur Bereinigung vergangener Meldelücken. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.