Vermögende Personen und 1e-Pläne

Die berufliche Vorsorge dient auch als Planungsinstrument für Personen mit hohen Einkommen. Teil E hat die freiwilligen Einkäufe, die dreijährige Sperrfrist für Kapitalbezüge, die Säule 3a und die gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen beschrieben. Er hat auch dargelegt, wie Kader von Basler Konzernen Pläne nach Artikel 1e BVV 2 nutzen, die für Lohnbestandteile über einer bestimmten Schwelle die Wahl der Anlagestrategie erlauben.¹ Diese Fragen müssen hier nicht wiederholt werden. Zwei Punkte verbinden sie dennoch mit dem Gegenstand dieses Kapitels.

Der erste betrifft den Risikotransfer. Seit der am 1. Oktober 2017 in Kraft getretenen Änderung des FZG dürfen 1e-Pläne beim Austritt den effektiven Wert des Kontos auszahlen, ohne die Mindestgarantie, die sonst in der beruflichen Vorsorge gilt. Die versicherte Person trägt das Anlagerisiko daher vollständig.² Mehrere Anbieter in Basel und Zürich, darunter Banken und spezialisierte Stiftungen, haben solche Pläne für Arbeitgeber mit hoch bezahltem Personal entwickelt. Sie veranschaulichen, wie sich die zweite Säule an ihrem oberen Ende zu einem individuellen Anlagekonto mit Steuervorteilen entwickelt hat.

Der zweite Punkt betrifft die Umverteilung. Die Versicherten in 1e-Plänen sind von der Quersubventionierung von den aktiven Versicherten zu den Rentenbezügern, die in kollektiven Kassen stattfindet, nicht betroffen, weil ihr Kapital bei der Pensionierung nach seinem effektiven Wert umgewandelt oder als Kapital bezogen wird. Kritiker sehen darin eine Form des selektiven Ausstiegs aus der Solidarität der kollektiven Kasse, während Befürworter geltend machen, dies entspreche der Eigenverantwortung, die der Verfassungsgrundsatz der zweiten Säule voraussetze.³

Anmerkungen

1. Vgl. Teil E, Kapitel V, Abschnitt «Vorsorgeplanung für vermögende Privatpersonen», dieses Buches sowie Art. 1e BVV 2 und Art. 19a FZG zu Plänen mit Wahl der Anlagestrategie. ↩
2. Zur Änderung des FZG vom 18. Dezember 2015 (Art. 19a FZG), in Kraft seit 1. Oktober 2017, die es 1e-Plänen erlaubt, beim Austritt den effektiven Wert des Altersguthabens auszuzahlen, vgl. die Bundesgesetzgebung. ↩
3. Zur Debatte über die Solidaritätswirkungen von 1e-Plänen und ihren Platz im System der beruflichen Vorsorge vgl. die Literatur zur schweizerischen beruflichen Vorsorge und die Berichte des Bundesrates. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.