Mehrwertsteuer, E-Commerce und Einkaufstourismus

Die Mehrwertsteuer ist die grösste an der Schweizer Grenze erhobene Einnahmequelle, weit grösser als die Zölle. Eingeführte Waren unterliegen der Einfuhrsteuer, seit 2024 zum Normalsatz von 8,1 %, mit reduzierten Sätzen für bestimmte Waren. Private Reisende können Waren für den persönlichen Gebrauch bis zu einem bestimmten Wert pro Person und Tag mehrwertsteuerfrei einführen. Diese Wertfreigrenze betrug während vieler Jahre CHF 300 und wurde mit Wirkung ab 1. Januar 2025 auf CHF 150 gesenkt, ein Entscheid, der den Druck des Schweizer Detailhandels in den Grenzregionen widerspiegelte. In Basel, wo viele Einwohner regelmässig in Deutschland und Frankreich Lebensmittel und Kleider einkaufen, wirkte sich die Senkung unmittelbar auf das Einkaufsverhalten aus.¹

Der Einkaufstourismus hat auf deutscher Seite ein Spiegelbild. Eine in der Schweiz wohnhafte Person, die in Deutschland Waren zur Ausfuhr in die Schweiz kauft, kann sich die deutsche Mehrwertsteuer zurückerstatten lassen, indem sie den Beleg an der Grenze dem deutschen Zoll zur Ausfuhrbestätigung vorlegt. Während vieler Jahre stempelten die deutschen Zollämter bei Basel jährlich Millionen solcher Formulare ab, eine Belastung, die zu langen Warteschlangen führte. Seit dem 1. Januar 2020 wendet Deutschland für die Ausfuhrbestätigung im touristischen Ausfuhrverkehr eine Wertgrenze von EUR 50 an (genauer: einen Rechnungsbetrag von mehr als EUR 50), womit die Zahl kleiner Rückerstattungen verringert werden sollte. Gleichzeitig wurden digitale Verfahren eingeführt, welche die Papierformulare ersetzen.²

Der elektronische Handel hat den grenzüberschreitenden Konsumentenmarkt weiter verändert. Schweizer Konsumenten bestellen Waren bei ausländischen Online-Plattformen, was Fragen der Einfuhrsteuer, der Zollformalitäten und der Produktsicherheit aufwirft. Die Schweiz kennt eine Befreiung für Kleinsendungen, nach der die Einfuhrsteuer nicht erhoben wird, wenn der Steuerbetrag sehr gering ist. Seit 2019 müssen sich ausländische Online-Händler, die bestimmte Umsatzschwellen überschreiten, für die schweizerische Mehrwertsteuer registrieren lassen. Seit 2025 gelten zudem Online-Plattformen unter bestimmten Umständen für Zwecke der Mehrwertsteuer als Leistungserbringer. Die Europäische Union hat eigene Reformen beschlossen, darunter die geplante Abschaffung der Zollbefreiung für Sendungen mit geringem Wert, was Schweizer Online-Händler betrifft, die an deutsche und französische Kunden liefern.³

Anmerkungen

1. Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG, SR 641.20), Art. 50 ff. zur Einfuhrsteuer; zum Normalsatz von 8,1 % seit dem 1. Januar 2024 und zur Senkung der Wertfreigrenze für Reisende von CHF 300 auf CHF 150 pro Person und Tag ab dem 1. Januar 2025 vgl. die Mitteilungen des BAZG und des Bundesrates. ↩
2. § 6 Abs. 3a des deutschen Umsatzsteuergesetzes (UStG) in der ab 1. Januar 2020 geltenden Fassung, mit der eine Wertgrenze von mehr als EUR 50 für steuerfreie Ausfuhren im touristischen Reiseverkehr eingeführt wurde; zur Digitalisierung des Verfahrens der Ausfuhrbestätigung vgl. die Veröffentlichungen der deutschen Zollverwaltung. ↩
3. Art. 53 MWSTG zu den Befreiungen für Kleinsendungen; zur Registrierungspflicht für ausländische Versandhändler seit dem 1. Januar 2019 und zur Plattformbesteuerung seit dem 1. Januar 2025 vgl. die Veröffentlichungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV); zur Reform der Europäischen Union betreffend Sendungen mit geringem Wert vgl. den Vorschlag der Kommission für eine Reform des Zollkodex der Union von 2023 und die nachfolgenden Beschlüsse. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.