Die Besteuerung vermögender Privatpersonen

Die Besteuerung vermögender Privatpersonen ist von der föderalen Struktur der Schweiz geprägt. Der Bund erhebt eine direkte Einkommenssteuer, aber keine eidgenössische Vermögenssteuer und keine eidgenössische Erbschaftssteuer. Die Kantone und Gemeinden erheben Einkommens- und Vermögenssteuern und, in den meisten Kantonen, Erbschafts- und Schenkungssteuern. Die Steuersätze und Regeln unterscheiden sich von Kanton zu Kanton erheblich, was Familien eine Wahl des Wohnsitzes eröffnet, die in Europa ungewöhnlich ist.¹

Der Kanton Basel-Stadt hat für hohe Einkommen verhältnismässig hohe Einkommenssteuersätze, auch wenn diese seit der Unternehmenssteuerreform von 2019 in mehreren Schritten gesenkt wurden. Seine Vermögenssteuersätze sind moderat. Der Nachbarkanton Basel-Landschaft hat höhere Vermögenssteuersätze, was Gegenstand politischer Debatten war. Beide Kantone befreien Ehegatten und direkte Nachkommen von der Erbschaftssteuer, wie es in den meisten Kantonen die Regel ist, während sie Erbschaften entfernterer Verwandter und nicht verwandter Personen zu Sätzen besteuern, die mit dem Verwandtschaftsgrad und mit dem Betrag steigen.² Der Kanton Schwyz erhebt überhaupt keine Erbschaftssteuer, und andere Kantone wie Zug und Nidwalden bieten eine geringere Gesamtsteuerbelastung als Basel. Familien, die ihren Wohnsitz in der Schweiz planen, vergleichen die Kantone deshalb sorgfältig.

Die Pauschalbesteuerung (Besteuerung nach dem Aufwand) ist eine Sonderregelung für ausländische Staatsangehörige, die erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Abwesenheit in der Schweiz Wohnsitz nehmen und in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben. Sie werden auf der Grundlage ihres Aufwands in der Schweiz und im Ausland besteuert, unter Vorbehalt eines Mindestbetrags. Seit 2016 beträgt der Mindestbetrag für die direkte Bundessteuer das Siebenfache des Mietwerts der Wohnung des Steuerpflichtigen oder vierhunderttausend Franken, je nachdem, welcher Betrag höher ist, während die Kantone ihre eigenen Mindestbeträge festlegen.³ Mehrere Kantone schafften die Pauschalbesteuerung durch Volksabstimmung ab, darunter Zürich 2009 und die beiden Basler Kantone in den Jahren ab 2012.⁴ Eine eidgenössische Volksinitiative zur Abschaffung der Regelung in der ganzen Schweiz wurde im November 2014 abgelehnt. Vermögende Ausländer, die die Pauschalbesteuerung nutzen wollen, lassen sich deshalb in anderen Kantonen nieder, typischerweise in den Kantonen Waadt, Wallis, Genf, Graubünden, Tessin, Schwyz oder Bern. Eine Familie, die Basel als Wohnort wählt, nimmt die ordentliche Besteuerung in Kauf – eine Wahl, die oft wegen der Schulen, der Kultur, der Nähe zu Deutschland und Frankreich und des Flughafens getroffen wird.

Anmerkungen

1. Zur Verteilung der Steuerhoheit zwischen Bund und Kantonen (Art. 128 und 129 BV), zum Fehlen einer eidgenössischen Vermögens- und Erbschaftssteuer und zu den kantonalen Vermögens-, Erbschafts- und Schenkungssteuern vgl. die Publikationen der Eidgenössischen Steuerverwaltung. ↩
2. Zu den Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzen von Basel-Stadt und Basel-Landschaft, einschliesslich der Befreiung von Ehegatten und Nachkommen und der progressiven Sätze für andere Begünstigte, vgl. die kantonale Steuergesetzgebung. ↩
3. Art. 14 DBG über die Besteuerung nach dem Aufwand, geändert durch das Bundesgesetz vom 28. September 2012, in Kraft seit 1. Januar 2016 (Mindestbetrag von CHF 400’000 für die direkte Bundessteuer, indexiert). ↩
4. Zur Abschaffung der Pauschalbesteuerung im Kanton Zürich (Abstimmung vom 8. Februar 2009), in Basel-Landschaft (Abstimmung von 2012) und in Basel-Stadt (Abstimmung von 2013 oder 2014) sowie zur Ablehnung einer eidgenössischen Initiative zu ihrer Abschaffung am 30. November 2014 vgl. die kantonalen und eidgenössischen Unterlagen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.