Spanien und das Vereinigte Königreich

Spanien behandelt Gewinne aus Lebensversicherungen beim Rückkauf oder bei Fälligkeit als Spareinkünfte. Fondsgebundene Policen profitieren nur dann von einem Steueraufschub, wenn der Versicherungsnehmer keine einzelnen Vermögenswerte auswählen kann und die Anlagen auf bestimmte Kategorien beschränkt sind, darunter interne Fonds, die vom Versicherer nach einer im Vertrag festgelegten Anlagepolitik verwaltet werden. Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, werden die Erträge dem Versicherungsnehmer jährlich zugerechnet. Ist der Begünstigte eine andere Person als der Versicherungsnehmer, unterliegt die Leistung der Erbschafts- und Schenkungssteuer, die weitgehend von den autonomen Gemeinschaften geregelt wird, mit erheblichen Unterschieden bei Sätzen und Befreiungen zwischen den Regionen.¹

Das Vereinigte Königreich besteuert Lebensversicherungen nach dem Chargeable-Event-Regime. Während der Versicherer auf den Erträgen und Gewinnen einer Offshore-Police keine Steuer entrichtet, wird der Versicherungsnehmer auf dem bei einem Chargeable Event – etwa dem Rückkauf, dem Tod oder der entgeltlichen Abtretung der Police – realisierten Gewinn zu seinem Grenzsteuersatz der Einkommenssteuer besteuert. Der Versicherungsnehmer kann während zwanzig Jahren jährlich 5 % der Prämie ohne sofortige Besteuerung entnehmen, da diese Entnahmen bis zur Beendigung der Police als Kapitalrückzahlung gelten. Die Top-Slicing Relief mildert die Wirkung der Progression, wenn ein grosser Gewinn in ein einziges Jahr fällt. Die Time Apportionment Relief reduziert den Gewinn für Zeiträume, in denen der Versicherungsnehmer nicht im Vereinigten Königreich ansässig war.²

Die britischen Regeln enthalten eine Bestimmung, die sich gegen Policen mit eigens zusammengestellten Portfolios richtet. Ein Personal Portfolio Bond, bei dem der Versicherungsnehmer bestimmte Vermögenswerte auswählen kann oder die Vermögenswerte für ihn auf eine Weise ausgewählt werden, die der Öffentlichkeit nicht offensteht, löst unabhängig von der tatsächlichen Wertentwicklung einen jährlichen fiktiven Gewinn von 15 % der Prämien und der früheren fiktiven Gewinne aus. Die Regel erfüllt dieselbe Funktion wie die deutsche Bestimmung über vermögensverwaltende Verträge und die amerikanische Investor Control Doctrine, auch wenn ihre Technik eine fiktive Besteuerung ist. Die Abschaffung der Remittance Basis und die Einführung eines auf der Ansässigkeit beruhenden Regimes ab April 2025 haben die Planung für vermögende Personen, die in das Vereinigte Königreich ziehen oder es verlassen, verändert. Ihre Auswirkungen auf Offshore Bonds sollten im Einzelfall geprüft werden.³

Anmerkungen

1. Art. 14.2.h des spanischen Einkommensteuergesetzes (Ley 35/2006) und die Vorschriften über die Voraussetzungen des Steueraufschubs bei fondsgebundenen Policen; die Erbschafts- und Schenkungssteuer (Ley 29/1987) und die Vorschriften der autonomen Gemeinschaften. ↩
2. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, Part 4 Chapter 9 (Gewinne aus Lebensversicherungsverträgen), einschliesslich der Regeln über Entnahmen von 5 %, Top-Slicing Relief und Time Apportionment Relief. ↩
3. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, Sections 515 ff. (Personal Portfolio Bonds, fiktiver Gewinn von 15 %). Zur Ablösung der Remittance Basis durch ein auf der Ansässigkeit beruhendes Regime für ausländische Einkünfte und Gewinne ab dem 6. April 2025 vgl. den Finance Act 2025. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.