Vorsorgeplanung für vermögende Privatpersonen
Von den drei Säulen, auf denen das Schweizer Vorsorgesystem ruht, bieten die zweite und die dritte Planungsmöglichkeiten, die vermögende Einwohner Basels regelmässig nutzen. Die berufliche Vorsorge der 2. Säule erlaubt den Versicherten freiwillige Einkäufe, um Lücken in ihrer Deckung zu schliessen, etwa nach einem Auslandsaufenthalt oder nach einer Lohnerhöhung. Solche Einkäufe sind beim Bund und in den Kantonen vom steuerbaren Einkommen abziehbar. Die aus einem Einkauf resultierenden Leistungen dürfen innerhalb von drei Jahren nicht in Kapitalform bezogen werden, eine Regel, die Steuerbehörden und Gerichte streng anwenden.1
Arbeitgeber in Basel, darunter die grossen Pharmaunternehmen, bieten oft separate Vorsorgepläne für Lohnbestandteile über einer bestimmten Schwelle an. Bei sogenannten 1e-Plänen, benannt nach der Bestimmung der Ausführungsverordnung, die sie zulässt, kann die versicherte Person für den Lohnanteil über dieser Schwelle eine Anlagestrategie wählen und trägt das Anlagerisiko selbst.2 Für Führungskräfte mit hohen Löhnen verbinden diese Pläne steuerlich abziehbares Sparen mit einem Mass an Anlagefreiheit, das die ordentliche Pensionskasse nicht bietet.
Die 3. Säule ergänzt dies durch die gebundene Selbstvorsorge, die sogenannte Säule 3a, mit einem jährlichen abziehbaren Höchstbetrag, den der Bund periodisch anpasst. Das Parlament hat die Möglichkeit gutgeheissen, für Jahre, in denen der Höchstbetrag nicht ausgeschöpft wurde, unter bestimmten Voraussetzungen Beiträge nachzuzahlen.3 Wird Vorsorgekapital in Kapitalform bezogen, wird es getrennt vom übrigen Einkommen zu einem reduzierten Satz besteuert, den mehrere Kantone, darunter Basel-Stadt, nach eigenen Tarifen bestimmen.4 Vermögende Familien staffeln Bezüge deshalb über mehrere Jahre und zwischen den Ehegatten, um die Progression zu brechen.
Vorsorgevermögen spielt auch in der Nachfolgeplanung eine Rolle, weil Todesfallleistungen der 2. Säule an die vom Gesetz und vom Reglement der Pensionskasse bezeichneten Begünstigten ausbezahlt werden. Sie fallen grundsätzlich nicht in den Nachlass im erbrechtlichen Sinn, auch wenn ihre Behandlung bei der Berechnung der Pflichtteile umstritten ist. Für eine Familie, die über die Grenze zieht, erfordert die Abstimmung mit den deutschen oder französischen Vorsorgeregeln und mit den Doppelbesteuerungsabkommen Sorgfalt, da ein Bezug durch eine Person, die die Schweiz verlassen hat, der Quellensteuer und dem Steuerrecht des neuen Wohnsitzstaats unterliegt.5
Anmerkungen
- Zu freiwilligen Einkäufen in die berufliche Vorsorge (Art. 79b BVG), zu ihrer Abziehbarkeit vom steuerbaren Einkommen und zur dreijährigen Sperrfrist für Kapitalbezüge (Art. 79b Abs. 3 BVG) vgl. die Bundesgesetzgebung und die Rechtsprechung des Bundesgerichts. ↩
- Zu Vorsorgeplänen mit Wahl der Anlagestrategie für Lohnbestandteile über dem Anderthalbfachen des oberen Grenzbetrags nach Art. 1e BVV 2 und zum 2017 geänderten Freizügigkeitsgesetz vgl. die Bundesgesetzgebung. ↩
- Zur gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) nach der Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (BVV 3), zum jährlichen Höchstbetrag und zur Einführung von Nachzahlungen gestützt auf die Motion 19.3702 vgl. die Unterlagen des Bundes. ↩
- Zur getrennten Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge zu einem reduzierten Satz (Art. 38 DBG und die kantonalen Gesetze) vgl. die Steuergesetzgebung des Bundes und der Kantone. ↩
- Zur Quellensteuer auf Vorsorgeleistungen an im Ausland ansässige Personen (Art. 95–97 DBG) und zur Zuteilung der Besteuerungsrechte nach den Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland und Frankreich vgl. die Bundesgesetzgebung und die Abkommen. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.