Frankreich und Italien

Frankreich ist das Land, in dem die Lebensversicherung in der Vermögensplanung den prominentesten Platz einnimmt. Die assurance-vie ist die beliebteste Form des langfristigen Sparens französischer Haushalte und geniesst nach französischem Recht Vorteile, die in der Schweiz oder in Deutschland keine Entsprechung haben. Für Prämien, die vor dem 70. Geburtstag des Versicherungsnehmers bezahlt wurden, erhält jeder Begünstigte einen Freibetrag von 152’500 Euro; darüber hinaus unterliegen die Leistungen einer Sonderabgabe von 20 % bis zu einem weiteren Schwellenwert und von 31,25 % darüber. Für Prämien, die nach dem 70. Geburtstag bezahlt wurden, unterliegen die Prämien, die einen Gesamtfreibetrag von 30’500 Euro übersteigen, der Erbschaftssteuer, während die Gewinne befreit sind. Ehegatten und eingetragene Partner sind von beiden Regimen befreit.¹

Gewinne beim Rückkauf werden nach einem Regime besteuert, das Policen mit einer Haltedauer von mehr als acht Jahren begünstigt. Nach Ablauf dieser Frist kommt der Versicherungsnehmer in den Genuss eines jährlichen Freibetrags, und die Gewinne werden auf dem Teil der Police, der Prämien bis zu 150’000 Euro entspricht, zu reduzierten Sätzen besteuert. Hinzu kommen die Sozialabgaben. In Frankreich ansässige Personen nutzen luxemburgische Policen in grossem Umfang, weil diese das französische Steuerregime mit dem Sicherheitsdreieck, der Anlagefreiheit des internen Fonds und einer Auswahl an Währungen verbinden. Die französische Steuerverwaltung und die Gerichte haben den luxemburgischen contrat steuerlich als assurance-vie anerkannt, sofern seine Bedingungen dem französischen Recht entsprechen. Im Ausland gehaltene Policen sind jährlich zu deklarieren.²

Italien gewährt Leistungen aus Lebensversicherungen, die im Todesfall ausgerichtet werden, eine Befreiung von der Erbschaftssteuer und von der Einkommenssteuer auf die Todesfallkomponente. Die Anlagegewinne werden beim Rückkauf oder bei Fälligkeit zum Satz für Finanzerträge von 26 % besteuert, mit einem reduzierten Satz für den Anteil, der auf Staatsanleihen entfällt. In Italien ansässige Personen, die ausländische Policen halten, unterliegen einer jährlichen Steuer auf den Wert der Police und Meldepflichten, sofern der Versicherer nicht als steuerlicher Vertreter in Italien handelt. Italienische Gerichte und die Steuerverwaltung haben in Frage gestellt, ob Policen, die im Wesentlichen Anlageprodukte sind, die Befreiung von der Erbschaftssteuer verdienen. Die Corte di Cassazione hat in ihrer Rechtsprechung zwischen Policen mit echtem Versicherungscharakter und Finanzprodukten in Versicherungsform unterschieden.³

Anmerkungen

1. Art. 990 I CGI (Abgabe auf Leistungen aus vor dem Alter 70 bezahlten Prämien, Freibetrag von 152’500 Euro pro Begünstigten, Sätze von 20 und 31,25 %) und Art. 757 B CGI (Erbschaftssteuer auf nach dem Alter 70 bezahlte Prämien über 30’500 Euro). ↩
2. Art. 125-0 A CGI (Besteuerung von Gewinnen aus Lebensversicherungspolicen, Freibetrag von 4’600 bzw. 9’200 Euro nach acht Jahren, reduzierter Satz auf Prämien bis zu 150’000 Euro); Art. 1649 AA CGI (Deklaration von Policen, die mit ausländischen Versicherern abgeschlossen wurden). ↩
3. Zum italienischen Recht vgl. Art. 12 des Einheitstextes über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 346/1990), Art. 34 des Dekrets des Präsidenten der Republik Nr. 601/1973, die Regeln über die Besteuerung von Finanzerträgen und die jährliche Steuer auf ausländische Finanzprodukte sowie die Rechtsprechung der Corte di Cassazione zu fondsgebundenen Policen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.