Kryptowerte in der Nachlassplanung

Krypto-Vermögenswerte sind zu einem regelmässigen Bestandteil der Nachlässe geworden, mit denen Vermögensplaner in der Schweiz zu tun haben, und der Autor berät dazu als einem der Gebiete seiner Praxis. Ihre Besonderheit liegt im Zugang. Ein Bankkonto kann der Willensvollstrecker anhand der Korrespondenz ausfindig machen und von der Bank bestätigen lassen, während ein in einer privaten Wallet gehaltener Krypto-Vermögenswert von demjenigen kontrolliert wird, der den privaten Schlüssel oder die Seed-Phrase besitzt. Geht der Schlüssel beim Tod des Inhabers verloren, ist praktisch auch der Vermögenswert verloren, obwohl die Erben seine rechtlichen Eigentümer sind.¹

Die Planung beginnt deshalb mit einer Aufstellung der Vermögenswerte und einer sicheren Regelung für die Weitergabe des Zugangs. Familien nutzen versiegelte Anweisungen, die bei einem Rechtsanwalt oder Notar hinterlegt werden, Multi-Signatur-Wallets, die das Zusammenwirken mehrerer Personen erfordern, oder die Verwahrung bei einem regulierten Institut. Ein Testament sollte die Krypto-Vermögenswerte bezeichnen, einen Willensvollstrecker ernennen, der mit ihnen umgehen kann, und diesen ermächtigen, technische Dienstleister beizuziehen. Da ein Willensvollstrecker, der die Schlüssel erhält, die Vermögenswerte sofort verschieben kann, kommt es bei der Wahl der Person hier stärker an als bei den meisten anderen Vermögenswerten.

Das Schweizer Recht bietet einen förderlichen Rahmen für die Verwahrung. Das Bundesgesetz zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, seit 2021 etappenweise in Kraft, führte Registerwertrechte ein und ermöglichte die Aussonderung kryptobasierter Vermögenswerte, die von einem Verwahrer gehalten werden, im Konkurs des Verwahrers, sofern sie jederzeit dem Kunden zugeordnet sind.² Mehrere Schweizer Banken und spezialisierte, von der FINMA beaufsichtigte Institute bieten heute die Verwahrung von Krypto-Vermögenswerten an, was es einer Familie erlaubt, solche Vermögenswerte in derselben Struktur wie ihre übrigen Anlagen zu halten.

Die steuerliche Behandlung folgt allgemeinen Grundsätzen. Für einen in der Schweiz ansässigen Privatanleger sind Kapitalgewinne auf Krypto-Vermögenswerten, die im Privatvermögen gehalten werden, grundsätzlich steuerfrei, während Erträge wie Staking-Erträge steuerbar sind. Krypto-Vermögenswerte unterliegen der kantonalen Vermögenssteuer. Für ihre Bewertung veröffentlicht die Eidgenössische Steuerverwaltung Jahresendkurse für die gängigsten Krypto-Vermögenswerte, die die Kantone anwenden.³ Die Steuerfreiheit privater Kapitalgewinne kann verloren gehen, wenn die Steuerbehörde einen Steuerpflichtigen als gewerbsmässigen Wertschriftenhändler qualifiziert, was von Kriterien wie Haltedauer, Volumen und dem Einsatz von Fremdmitteln abhängt. Bei nicht kotierten Token ist die Bewertung schwieriger und kann ein Gutachten oder einen Steuervorbescheid (Ruling) erfordern – ein Schritt, den Familien unternehmen sollten, bevor der Tod des Inhabers die Frage dringlich macht.

Anmerkungen

1. Zur technischen Kontrolle von Krypto-Vermögenswerten über private Schlüssel und Seed-Phrasen und zum Risiko des endgültigen Verlusts beim Tod des Inhabers vgl. die Fachliteratur zu Krypto-Vermögenswerten im Erbrecht. ↩
2. Zum Bundesgesetz vom 25. September 2020 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register (DLT-Gesetz), etappenweise in Kraft seit 1. Februar und 1. August 2021, und zur Aussonderung kryptobasierter Vermögenswerte im Konkurs nach Art. 242a SchKG vgl. die Unterlagen des Bundes. ↩
3. Zur steuerlichen Behandlung von Krypto-Vermögenswerten bei Privatpersonen in der Schweiz (steuerfreie private Kapitalgewinne, Besteuerung der Erträge, Vermögenssteuer auf dem Jahresendwert gemäss der Kursliste der Eidgenössischen Steuerverwaltung) vgl. das Arbeitspapier der Eidgenössischen Steuerverwaltung zu Kryptowährungen und die kantonale Praxis. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.