CRS, FATCA und das Ende der Diskretion

Der automatische Informationsaustausch hat den Markt tiefgreifender verändert als jede Steuerbestimmung. Nach dem Common Reporting Standard der OECD sind Versicherer, die rückkaufsfähige Versicherungsverträge oder Rentenversicherungsverträge ausgeben, meldende Finanzinstitute. Da ein rückkaufsfähiger Versicherungsvertrag ein Finanzkonto ist, muss der Versicherer den Versicherungsnehmer, den Rückkaufswert und bei Auszahlung den Empfänger der Leistung seiner Steuerbehörde melden, welche die Informationen an den Ansässigkeitsstaat der betroffenen Personen weiterleitet. Ist der Versicherungsnehmer ein Rechtsträger, sind die beherrschenden Personen festzustellen und zu melden.¹

Die Schweiz und Liechtenstein tauschen seit 2017 Informationen mit den Mitgliedstaaten der Europäischen Union aus; der erste Austausch fand 2018 statt. Eine in Deutschland ansässige Person, die eine liechtensteinische Police hält, kann folglich nicht mehr damit rechnen, dass ihre Steuerbehörde nichts davon erfährt. Das amerikanische FATCA-Regime, das dem CRS vorausging, auferlegt ausländischen Versicherern mit amerikanischen Versicherungsnehmern vergleichbare Pflichten. Die Schweiz hat FATCA auf der Grundlage eines Modell-2-Abkommens umgesetzt, bei dem schweizerische Finanzinstitute direkt an die amerikanischen Behörden melden, und hat den Wechsel zu einem gegenseitigen Modell-1-Abkommen vereinbart. Das Inkrafttreten des neuen Abkommens ist für 2027 vorgesehen.²

Das Ende der Diskretion hat den Wrapper von einem Instrument, das bisweilen wegen seiner Undurchsichtigkeit gewählt wurde, in ein Instrument verwandelt, das in einem vollständig transparenten Umfeld wegen seiner rechtlichen Wirkungen eingesetzt wird. Die Versicherer verlangen heute vom Versicherungsnehmer eine Bestätigung seiner Steuerkonformität und oft auch einen Nachweis dafür. Policen, die auf das Steuerrecht des Ansässigkeitsstaats des Versicherungsnehmers zugeschnitten sind, sind zum Standard geworden, sodass die Versicherer Versicherungsnehmer ablehnen, die in Staaten ansässig sind, für die sie kein konformes Produkt haben.

Anmerkungen

1. OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (2014, mit späteren Änderungen einschliesslich der Änderungen des CRS von 2023), Section VIII zu spezifizierten Versicherungsgesellschaften und rückkaufsfähigen Versicherungsverträgen. ↩
2. Zum automatischen Informationsaustausch in der Schweiz vgl. das Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAG) und das Abkommen mit der EU. Zu FATCA vgl. das Modell-2-Abkommen vom 14. Februar 2013 und das 2024 unterzeichnete neue Modell-1-Abkommen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.