Rechnungen, Schriftlichkeit und die Kultur der Aufzeichnung

Die Finanzinstitutionen der spätmittelalterlichen Stadt beruhten auf der Schrift. Die städtischen Rechnungen, die Zinsbücher, die Aufzeichnungen des Kaufhauses, die Rechnungen des Stadtwechsels, die Ratsprotokolle und die Geschäftsbücher der Kaufleute bildeten eine schriftliche Überlieferung, die finanzielle Beziehungen sichtbar, überprüfbar und durchsetzbar machte. Indem die Schrift das Vertrauen zwischen Personen in Vertrauen in Dokumente verwandelte, konnten finanzielle Beziehungen über den Kreis persönlicher Bekanntschaft hinausreichen.

Die Entwicklung der kaufmännischen Buchführung in Europa begann in den italienischen Städten des 13. und 14. Jahrhunderts, wo Kaufleute die doppelte Buchführung entwickelten. Der Franziskaner und Mathematiker Luca Pacioli beschrieb die Methode in seiner 1494 in Venedig gedruckten Summa de arithmetica, die sie in ganz Europa verbreitete. Nördlich der Alpen übernahmen die Kaufleute die italienischen Methoden langsamer; viele führten bis ins 16. Jahrhundert einfachere Formen der Rechnungsführung weiter.¹ In Basel trugen die Anwesenheit italienischer Kaufleute und Bankiers während des Konzils sowie die Entwicklung des Buchdrucks, der kaufmännische Handbücher und Rechenbücher druckte, zur Verbreitung dieser Methoden bei.

Die Kultur der schriftlichen Aufzeichnung hat einen unmittelbaren rechtlichen Nachfahren in den schweizerischen Buchführungs- und Aufbewahrungspflichten. Nach dem Obligationenrecht (OR) müssen Unternehmen und andere im Handelsregister eingetragene Rechtsträger Buch führen und ihre Geschäftsbücher und Buchungsbelege während zehn Jahren aufbewahren.² Finanzintermediäre, die dem Geldwäschereigesetz (GwG) unterstehen, müssen ihre Transaktionen und die Identität ihrer Kunden dokumentieren und die Belege mindestens zehn Jahre nach Beendigung der Geschäftsbeziehung aufbewahren.³ Die Fähigkeit, die Geschichte einer Transaktion anhand schriftlicher Aufzeichnungen zu rekonstruieren, ist die Grundlage jedes modernen Compliance-Systems, und die Untersuchungen wegen Geldwäscherei, Steuerbetrugs und Umgehung von Sanktionen, die Teil E behandelt, hängen davon ab.

Die mittelalterliche Stadt kannte auch die Grenzen der schriftlichen Aufzeichnung. Dokumente konnten gefälscht, Rechnungen verfälscht und Register manipuliert werden. Der Rat bestrafte Fälschung streng, denn die Beglaubigung von Dokumenten durch Siegel und durch die Unterschriften von Notaren und Amtsträgern war ein zentrales Element der Rechtsordnung. Die modernen Entsprechungen, von der digitalen Signatur bis zum Distributed Ledger, gehen dasselbe Problem an: wie man Aufzeichnungen vertrauenswürdig macht. Teil K kommt auf diese Frage im Zusammenhang mit Krypto-Assets und der Tokenisierung von Finanzinstrumenten zurück.

Anmerkungen

1. Luca Pacioli, Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, Venedig 1494, mit dem Traktat über die Buchführung Particularis de computis et scripturis. Zur Verbreitung der doppelten Buchführung nördlich der Alpen vgl. die Literatur zur Geschichte des Rechnungswesens. ↩
2. Art. 957 ff. OR zur Buchführungspflicht; Art. 958f OR zur Aufbewahrungsfrist von zehn Jahren. Vgl. SR 220. ↩
3. Art. 7 GwG (SR 955.0) zur Dokumentationspflicht und zur Aufbewahrung der Belege während mindestens zehn Jahren nach Beendigung der Geschäftsbeziehung oder nach Abschluss der Transaktion. ↩

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