Doppelbesteuerungsabkommen: Schweiz, China und Hongkong
Die Schweiz verfügt über ein dichtes Netz von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Für Unternehmen aus China und Hongkong entscheiden die Abkommen darüber, wie viel von jedem Franken Schweizer Gewinn beim Aktionär im Heimatland ankommt.
Die Schweiz und China
Das Abkommen vom 25. September 2013 ersetzte das Abkommen von 1990. Die schweizerische Verrechnungssteuer auf Dividenden wird auf 5 % reduziert, wenn die Empfängerin eine Gesellschaft ist, die mindestens 25 % des Kapitals hält, und in allen übrigen Fällen auf 10 % (Art. 10 Abs. 2 DBA CH-CN). Zinsen dürfen an der Quelle mit höchstens 10 % besteuert werden (Art. 11 Abs. 2 DBA CH-CN), Lizenzgebühren mit höchstens 9 % (Art. 12 Abs. 2 DBA CH-CN). Das Abkommen enthält Missbrauchsklauseln (Limitation on Benefits) gegen Treaty Shopping.
Die Schweiz und Hongkong
Das Abkommen vom 4. Oktober 2011 ist in der Schweiz seit 1. Januar 2013 anwendbar. Dividenden an Gesellschaften, die mindestens 10 % des Kapitals halten, sind von der schweizerischen Verrechnungssteuer befreit; andere Dividenden werden mit höchstens 10 % besteuert (Art. 10 DBA CH-HK). Zinsen sind nur im Ansässigkeitsstaat steuerbar, und Lizenzgebühren dürfen an der Quelle mit höchstens 3 % besteuert werden (Art. 12 DBA CH-HK).
Wie die Entlastung funktioniert
Die Schweiz erhebt ihre Verrechnungssteuer von 35 % vollständig und erstattet den Überschuss auf Antrag zurück (Art. 21 ff. VStG in Verbindung mit dem Abkommen). Bei wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften kann die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) die Schweizer Gesellschaft im Voraus ermächtigen, die Dividende zum reduzierten Abkommenssatz auszuzahlen (Meldeverfahren). Die Rückerstattung setzt voraus, dass die Empfängerin die nutzungsberechtigte Person ist; Durchlaufstrukturen werden abgelehnt.
Was sich in der Praxis bewährt
- Beantragen Sie das Meldeverfahren vor der ersten Dividende, damit keine Mittel monatelang gebunden sind.
- Verleihen Sie der Holdinggesellschaft echte Substanz; die Steuerverwaltung prüft die Nutzungsberechtigung genau.
- Vergleichen Sie die Wege: Für viele Hongkonger Gruppen ist eine direkte Beteiligung aus Hongkong günstiger als eine Zwischengesellschaft in einem Drittstaat.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.