Privatrecht, Besteuerung, Regulierung und Strukturierung von Trusts mit Bezug zur Schweiz. Ein Praxishandbuch in zwei Bänden, Rechtsstand 1. Oktober 2026.
\n\nWeitere Informationen zum Buch: trustsinswisslaw.com
\n\nDr. Alexander Ressos, TEP, ist Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz) sowie Solicitor (Hongkong; England und Wales).
\n", "image": "https://de.helveticaregister.com/media/posts/5460/buchcover-5460.webp", "author": { "name": "Alexander Ressos" }, "tags": [ "Bücher und Praxishandbücher" ], "date_published": "2026-10-25T09:23:33+01:00", "date_modified": "2026-10-25T09:23:33+01:00" }, { "id": "https://de.helveticaregister.com/liquidation-swiss-company-limited-by-shares-ag/", "url": "https://de.helveticaregister.com/liquidation-swiss-company-limited-by-shares-ag/", "title": "Liquidation einer schweizerischen Aktiengesellschaft (AG): Wege, Verfahren und Beschränkungen", "summary": "Eine schweizerische Aktiengesellschaft (AG) endet nicht einfach dadurch, dass sie ihre Geschäftstätigkeit einstellt. Solange sie im Handelsregister eingetragen ist, bleibt…", "content_html": "Eine schweizerische Aktiengesellschaft (AG) endet nicht einfach dadurch, dass sie ihre Geschäftstätigkeit einstellt. Solange sie im Handelsregister eingetragen ist, bleibt sie eine juristische Person mit Pflichten gegenüber ihren Gläubigern, den Steuerbehörden und dem Register, und ihre Verwaltungsräte bleiben für sie verantwortlich. Aktionäre, die eine Schweizer Gesellschaft nicht mehr benötigen, müssen daher einen Ausstiegsweg wählen, und diese Wahl bestimmt, wie lange das Verfahren dauert, was es kostet und wie das verbleibende Vermögen besteuert wird. Dieser Beitrag erläutert die ordentliche freiwillige Liquidation Schritt für Schritt, die Alternativen, mit denen sich eine Liquidation ganz vermeiden lässt, die Sonderfälle der Insolvenz und der inaktiven Gesellschaften sowie die Schranken, die das Gesetz jedem dieser Wege setzt.
\n\nDas schweizerische Recht unterscheidet zwischen der Auflösung einer Gesellschaft und ihrer Liquidation. Die Auflösung ist das Ereignis, das den Zweck der Gesellschaft ändert: Von diesem Zeitpunkt an ist ihr Ziel nicht mehr die Führung eines Geschäfts, sondern die Abwicklung ihrer Angelegenheiten. Die Liquidation ist das anschliessende Verfahren, in dem die Geschäfte der Gesellschaft beendet, ihre Aktiven verwertet, ihre Schulden bezahlt und ein allfälliger Überschuss an die Aktionäre verteilt wird. Erst am Ende dieses Verfahrens wird die Gesellschaft im Handelsregister gelöscht, und erst dann hört sie auf zu bestehen.
\nWährend der Liquidation behält die Gesellschaft ihre Rechtspersönlichkeit und ihre Firma, der der Zusatz «in Liquidation» oder «in Liq.» beigefügt wird (Art. 739 Abs. 1 des Obligationenrechts, OR). Ihre Organe bestehen fort, doch ihre Befugnisse sind auf die Handlungen beschränkt, welche die Liquidation erfordert.
\n\nArt. 736 OR nennt fünf Gründe, aus denen eine Gesellschaft aufgelöst wird:
\nIm Minderheitsfall nach Ziff. 4 ist das Gericht nicht verpflichtet, die Auflösung anzuordnen. Es kann stattdessen auf eine andere sachgemässe und den Beteiligten zumutbare Lösung erkennen, etwa die Übernahme der Aktien der klagenden Aktionäre (Art. 736 Ziff. 4 OR). Zu den «übrigen vom Gesetz vorgesehenen Fällen» nach Ziff. 5 gehört insbesondere die gerichtliche Auflösung wegen Mängeln in der Organisation der Gesellschaft nach Art. 731b OR, beispielsweise wenn die Gesellschaft keinen Verwaltungsrat, keine Revisionsstelle oder kein Rechtsdomizil mehr hat und den Mangel nicht behebt.
\nIn der Praxis beginnt nahezu jede freiwillige Liquidation mit einem Beschluss der Generalversammlung.
\n\nDer Beschluss über die Auflösung der Gesellschaft erfordert mindestens zwei Drittel der vertretenen Stimmen und die absolute Mehrheit der vertretenen Aktiennennwerte (Art. 704 Abs. 1 Ziff. 16 OR). Die Statuten können strengere Anforderungen vorsehen. Der Beschluss ist von einer Notarin oder einem Notar öffentlich zu beurkunden (Art. 736 Ziff. 2 OR). In derselben Versammlung ernennen die Aktionäre in der Regel die Liquidatoren und legen deren Zeichnungsberechtigung fest.
\nEine überschuldete Gesellschaft kann nicht einfach ihre freiwillige Liquidation beschliessen, um dem Konkurs zu entgehen. Sind ihre Verbindlichkeiten nicht mehr durch die Aktiven gedeckt, muss der Verwaltungsrat das Gericht nach Art. 725b OR benachrichtigen, es sei denn, Gläubiger treten im erforderlichen Ausmass im Rang zurück oder eine echte Sanierung ist in Aussicht.
\n\nSofern die Statuten oder ein Beschluss der Generalversammlung nicht andere Personen bestimmen, führt der Verwaltungsrat die Liquidation durch (Art. 740 Abs. 1 OR). Die Liquidatoren sind ins Handelsregister einzutragen, auch wenn sie bereits dem Verwaltungsrat angehörten (Art. 740 Abs. 2 OR). Mindestens ein zur Vertretung der Gesellschaft befugter Liquidator muss in der Schweiz wohnhaft sein (Art. 740 Abs. 3 OR). Dieses Erfordernis ist für Gesellschaften in ausländischem Besitz oft die erste praktische Hürde: Wohnt keiner der Verwaltungsräte in der Schweiz, muss ein in der Schweiz wohnhafter Liquidator ernannt werden, häufig ein Rechtsanwalt oder ein Treuhänder.
\nDie Generalversammlung kann die von ihr ernannten Liquidatoren jederzeit abberufen. Vom Gericht ernannte Liquidatoren können nur durch das Gericht abberufen werden (Art. 741 OR).
\n\nDer Verwaltungsrat muss die Auflösung beim Handelsregister anmelden (Art. 737 OR). Der Anmeldung sind die öffentliche Urkunde über den Beschluss, die Annahmeerklärungen der Liquidatoren und gegebenenfalls deren beglaubigte Unterschriften beizulegen. Ab der Eintragung tritt die Gesellschaft unter ihrer Firma mit dem Zusatz «in Liquidation» auf (Art. 739 Abs. 1 OR).
\n\nBei Amtsantritt haben die Liquidatoren eine Bilanz aufzustellen (Art. 742 Abs. 1 OR). Da die Gesellschaft nicht mehr fortgeführt wird, werden ihre Aktiven nicht mehr zu Fortführungswerten bewertet, sondern zu den Werten, die bei der Veräusserung voraussichtlich erzielt werden (Art. 958 Abs. 2 OR). Dauert die Liquidation länger, müssen die Liquidatoren jährlich eine Zwischenbilanz erstellen (Art. 743 Abs. 5 OR).
\nAnschliessend müssen die Liquidatoren die Gläubiger auffordern, ihre Forderungen anzumelden. Aus den Geschäftsbüchern oder auf andere Weise bekannte Gläubiger werden einzeln benachrichtigt. Unbekannte Gläubiger und Gläubiger mit unbekanntem Wohnort werden durch öffentliche Bekanntmachung im Schweizerischen Handelsamtsblatt (SHAB) und in der von den Statuten vorgesehenen Form informiert (Art. 742 Abs. 2 OR). Seit der am 1. Januar 2023 in Kraft getretenen Aktienrechtsrevision genügt eine einmalige Publikation im SHAB; nach bisherigem Recht musste der Schuldenruf dreimal veröffentlicht werden.
\n\nDie Liquidatoren beenden die laufenden Geschäfte der Gesellschaft, ziehen ausstehende Forderungen ein, verwerten die übrigen Aktiven und bezahlen die Schulden der Gesellschaft (Art. 743 Abs. 1 OR). Neue Geschäfte dürfen sie nur eingehen, soweit die Liquidation dies erfordert. Sofern die Generalversammlung nichts anderes angeordnet hat, dürfen sie Aktiven freihändig verkaufen (Art. 743 Abs. 4 OR), was ihnen in der Praxis die Flexibilität verschafft, einen Betrieb, Grundstücke oder eine Beteiligung als Ganzes zu veräussern.
\nDie Liquidatoren müssen die finanzielle Lage der Gesellschaft während des gesamten Verfahrens im Auge behalten. Stellen sie fest, dass die Gesellschaft überschuldet ist, müssen sie das Gericht benachrichtigen (Art. 743 Abs. 2 OR), und die Liquidation wird als Konkurs weitergeführt.
\nDie praktische Arbeit in dieser Phase umfasst in der Regel:
\nVor jeder Verteilung an die Aktionäre müssen alle Gläubiger befriedigt oder sichergestellt werden. Haben bekannte Gläubiger ihre Forderungen nicht angemeldet, ist der Betrag ihrer Forderungen gerichtlich zu hinterlegen (Art. 744 Abs. 1 OR). Dasselbe gilt für noch nicht fällige oder streitige Verbindlichkeiten, sofern den Gläubigern nicht eine gleichwertige Sicherheit bestellt oder die Verteilung des Gesellschaftsvermögens bis zur Erfüllung dieser Verbindlichkeiten ausgesetzt wird (Art. 744 Abs. 2 OR).
\n\nSind alle Schulden bezahlt, wird das verbleibende Vermögen unter die Aktionäre nach Massgabe der einbezahlten Beträge und unter Berücksichtigung der Vorrechte einzelner Aktienkategorien verteilt, sofern die Statuten nichts anderes vorsehen (Art. 745 Abs. 1 OR).
\nDie Verteilung darf frühestens ein Jahr nach dem Tag erfolgen, an dem der Schuldenruf veröffentlicht wurde (Art. 745 Abs. 2 OR). Diese Wartefrist wird oft als «Sperrjahr» bezeichnet. Sie kann auf drei Monate verkürzt werden, wenn ein zugelassener Revisionsexperte bestätigt, dass die Schulden getilgt sind und nach den Umständen keine Interessen Dritter gefährdet werden (Art. 745 Abs. 3 OR). Das verkürzte Verfahren kostet das Honorar für die Bestätigung des Revisors, kann das Ende der Liquidation aber um neun Monate vorverlegen, was sich für eine Gesellschaft mit einfacher Bilanz oft lohnt.
\nVerteilungen vor Ablauf der Sperrfrist oder bevor alle Gläubiger befriedigt oder sichergestellt sind, setzen die Liquidatoren der persönlichen Haftung aus.
\n\nIst die Liquidation beendet, melden die Liquidatoren die Löschung der Gesellschaft beim Handelsregister an (Art. 746 OR). Die Anmeldung muss von allen Liquidatoren unterzeichnet sein und auf die Veröffentlichung des Schuldenrufs Bezug nehmen (Art. 65 Abs. 1 der Handelsregisterverordnung, HRegV). Das Register löscht die Gesellschaft erst, wenn die eidgenössischen und kantonalen Steuerbehörden der Löschung zugestimmt haben (Art. 65 Abs. 2 HRegV). In der Praxis erteilen die Steuerbehörden ihre Zustimmung erst, wenn alle Schlussveranlagungen ergangen und bezahlt sind; dies bestimmt oft, wie lange die letzte Phase der Liquidation dauert.
\nNach der Löschung sind das Aktienbuch, die Geschäftsbücher und das Verzeichnis der wirtschaftlich berechtigten Personen zusammen mit den Belegen während zehn Jahren an einem sicheren Ort aufzubewahren (Art. 747 OR). Die Liquidatoren bezeichnen den Ort; können sie sich nicht einigen, entscheidet das Handelsregisteramt.
\n\nDie steuerlichen Folgen sind häufig der wichtigste Faktor bei der Wahl des Ausstiegswegs und sollten analysiert werden, bevor die Generalversammlung die Auflösung beschliesst.
\nGewinnsteuer. Mit der Liquidation werden die stillen Reserven in den Aktiven der Gesellschaft realisiert. Liquidationsgewinne sind Teil des steuerbaren Reingewinns der Gesellschaft (Art. 58 Abs. 1 lit. c des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer, DBG), und die kantonalen Steuergesetze enthalten entsprechende Bestimmungen. Eine Gesellschaft, die Grundstücke, Immaterialgüterrechte oder Beteiligungen mit erheblichen stillen Reserven hält, bezahlt daher in ihrer letzten Steuerperiode Gewinnsteuer auf diesen Gewinnen.
\nVerrechnungssteuer. Der Liquidationsüberschuss, also der an die Aktionäre verteilte Betrag, der das nominelle Aktienkapital und die bestätigten Kapitaleinlagereserven übersteigt, unterliegt der schweizerischen Verrechnungssteuer von 35 Prozent (Art. 4 Abs. 1 lit. b und Art. 13 Abs. 1 lit. a des Verrechnungssteuergesetzes, VStG; Art. 20 Abs. 1 der Verrechnungssteuerverordnung, VStV). Die Rückzahlung von Nennkapital und von Kapitaleinlagereserven, die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung bestätigt wurden, unterliegt nicht der Verrechnungssteuer (Art. 5 Abs. 1bis VStG). In der Schweiz ansässige Aktionäre können die Steuer in der Regel vollständig zurückfordern. Ausländische Aktionäre können sie nur in dem Umfang zurückfordern, den das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen vorsieht; einige Abkommen reduzieren die Residualsteuer für Kapitalgesellschaften mit einer wesentlichen Beteiligung auf null oder wenige Prozent. Innerhalb von Konzernen kann die Steuer in bestimmten Fällen im Meldeverfahren statt durch Zahlung und Rückerstattung erledigt werden.
\nEinkommenssteuer. Für Aktionäre, die natürliche Personen mit Wohnsitz in der Schweiz sind und ihre Aktien im Privatvermögen halten, ist der Liquidationsüberschuss wie eine Dividende steuerbares Einkommen (Art. 20 Abs. 1 lit. c DBG). Hält der Aktionär mindestens zehn Prozent des Aktienkapitals, wird er nur teilweise besteuert (Art. 20 Abs. 1bis DBG und entsprechend nach kantonalem Recht).
\nFaktische Liquidation. Die Steuerbehörden warten keinen förmlichen Beschluss ab. Verkauft eine Gesellschaft ihren Betrieb und zahlt sie den Erlös an ihre Aktionäre aus oder lässt sie ihr Vermögen ohne förmliches Verfahren zu ihnen abfliessen, kann sie als faktisch in Liquidation befindlich behandelt werden. Die Personen, die eine solche Liquidation tatsächlich durchführen, haften mit der Gesellschaft solidarisch für deren Verrechnungssteuer bis zum Betrag des Liquidationsergebnisses, und der Beginn der Liquidation hängt nicht von einer Eintragung im Handelsregister ab (Art. 15 Abs. 1 lit. a VStG; Bundesgericht, Urteil 2C_806/2013 vom 24. März 2014, E. 3.3–3.5).
\n\nEine förmliche Liquidation ist nicht der einzige Weg, eine Schweizer Gesellschaft zu beenden. Je nach den Zielen der Aktionäre kann einer der folgenden Wege schneller oder günstiger sein.
\nFusion. Die Gesellschaft kann nach dem Fusionsgesetz (FusG) von einer anderen Gesellschaft übernommen werden. Die übertragende Gesellschaft wird ohne Liquidation aufgelöst und im Register gelöscht, und ihre Aktiven und Passiven gehen durch Universalsukzession auf die übernehmende Gesellschaft über (Art. 3 und Art. 21 FusG). Dieser Weg wird häufig innerhalb von Konzernen genutzt, wenn eine inaktive Tochtergesellschaft mit ihrer Muttergesellschaft oder einer Schwestergesellschaft fusioniert wird. Eine Gesellschaft, die sich bereits in Liquidation befindet, kann sich als übertragende Gesellschaft noch an einer Fusion beteiligen, solange mit der Verteilung ihres Vermögens noch nicht begonnen wurde (Art. 5 FusG). Fusionen, welche die Voraussetzungen der Steuerneutralität erfüllen, können ohne Realisierung der stillen Reserven durchgeführt werden.
\nVerkauf der Aktien. Statt die Gesellschaft zu beenden, können die Aktionäre sie verkaufen. Für eine Gesellschaft mit einem operativen Geschäft, einer bereinigten Bilanz oder wertvollen Lizenzen ist ein Verkauf oft attraktiver als eine Liquidation. Aktionäre, die natürliche Personen sind, müssen jedoch die Regeln über die indirekte Teilliquidation und die Transponierung beachten, nach denen die Steuerbehörden einen Teil des Verkaufspreises als steuerbares Einkommen behandeln können.
\nSitzverlegung ins Ausland. Eine Schweizer Gesellschaft kann unter bestimmten Voraussetzungen ihren Sitz ohne Liquidation in der Schweiz ins Ausland verlegen, sofern das ausländische Recht die Verlegung zulässt und die Gesellschaft dort fortbesteht (Art. 163 des Bundesgesetzes über das internationale Privatrecht, IPRG). Steuerlich wird die Sitzverlegung ins Ausland jedoch wie eine Liquidation behandelt: Die stillen Reserven werden besteuert, und auf den Reserven ist die Verrechnungssteuer geschuldet, als wären sie ausgeschüttet worden (Art. 4 Abs. 2 VStG).
\nÜbernahme durch eine Körperschaft des öffentlichen Rechts. Wird das Vermögen einer Gesellschaft vom Bund, von einem Kanton oder von einer Gemeinde übernommen, kann die Übernahme ohne Liquidation erfolgen (Art. 751 OR). Für private Investoren ist dieser Weg von geringer Bedeutung.
\n\nSind die Verbindlichkeiten der Gesellschaft nicht mehr durch ihre Aktiven gedeckt und ist keine Sanierung möglich, muss der Verwaltungsrat das Gericht benachrichtigen (Art. 725b Abs. 3 OR). Mit der Eröffnung des Konkurses ist die Gesellschaft aufgelöst (Art. 736 Ziff. 3 OR), und die Liquidation wird dann vom Konkursamt nach dem Bundesgesetz über Schuldbetreibung und Konkurs (SchKG) durchgeführt. Die Verwaltungsräte verlieren die Kontrolle über das Verfahren, und die Aktionäre erhalten in der Regel nichts.
\nDeckt das Vermögen nicht einmal die Kosten des Konkursverfahrens, stellt das Gericht das Verfahren mangels Aktiven ein (Art. 230 SchKG), und die Gesellschaft wird anschliessend im Handelsregister gelöscht. Verwaltungsräte, welche die Benachrichtigung des Gerichts verzögert oder die Geschäfte trotz Überschuldung weitergeführt haben, sind Verantwortlichkeitsklagen der Gläubiger (Art. 754 Abs. 1 OR) und unter Umständen einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit ausgesetzt.
\n\nSeit dem 1. Januar 2021 kann das Handelsregister eine Gesellschaft von Amtes wegen löschen, wenn sie keine Geschäftstätigkeit mehr aufweist und keine verwertbaren Aktiven mehr hat (Art. 934 Abs. 1 OR). Das Handelsregisteramt fordert die Gesellschaft zunächst auf, mitzuteilen, ob sie ein Interesse an der Aufrechterhaltung der Eintragung hat. Erhält es keine Antwort, veröffentlicht es im SHAB eine Aufforderung an weitere Interessierte, etwa Gläubiger, sich zu melden. Bleibt auch diese Aufforderung unbeantwortet, wird die Gesellschaft gelöscht. Macht ein Gläubiger oder Aktionär ein Interesse an der Aufrechterhaltung der Eintragung geltend, überweist das Handelsregisteramt die Angelegenheit dem Gericht (Art. 934 Abs. 2 und 3 OR).
\nDieses Verfahren ist für leere Hüllen gedacht. Es ist kein günstiger Ersatz für eine Liquidation: Eine Gesellschaft, die noch Aktiven, ein Bankguthaben oder offene Steuerangelegenheiten hat, erfüllt die Voraussetzungen nicht, und Aktionäre, die eine Gesellschaft mit Aktiven in die Löschung abgleiten lassen, riskieren, diese Aktiven zu verlieren und die steuerlichen Folgen einer faktischen Liquidation zu tragen.
\n\nLiquidatoren haften der Gesellschaft, den Aktionären und den Gläubigern für den Schaden, den sie durch absichtliche oder fahrlässige Verletzung ihrer Pflichten verursachen (Art. 754 Abs. 1 OR). Typische Risiken sind verfrühte Verteilungen an die Aktionäre, die unterlassene Befriedigung oder Sicherstellung bekannter Gläubiger, die unterlassene Benachrichtigung des Gerichts bei Überschuldung und die unterlassene Begleichung der Steuern der Gesellschaft. Liquidatoren haften zudem solidarisch für die Verrechnungssteuer der Gesellschaft und nach den Steuergesetzen für bestimmte weitere Steuern bis zum Betrag des Liquidationsergebnisses. Ein sorgfältiger Liquidator verteilt daher nichts, bevor die Steuerlage geklärt und die Sperrfrist abgelaufen ist.
\n\nEine einfache freiwillige Liquidation einer Gesellschaft ohne operatives Geschäft, Personal oder Grundstücke dauert in der Regel zwischen sechs Monaten und etwas mehr als einem Jahr. Entscheidend sind die Sperrfrist von einem Jahr nach dem Schuldenruf, die mit der Bestätigung eines Revisors auf drei Monate verkürzt werden kann, und die Zeit, welche die Steuerbehörden benötigen, um die Schlussveranlagungen zu erlassen und der Löschung zuzustimmen. Gesellschaften mit operativem Geschäft, Personal, Grundstücken, hängigen Prozessen oder komplexen Konzernstrukturen benötigen entsprechend länger.
\n\nIch berate Aktionäre und Verwaltungsräte schweizerischer Gesellschaften bei der Wahl zwischen Liquidation, Fusion und Verkauf und handle als in der Schweiz wohnhafter Liquidator für Gesellschaften, deren Verwaltungsräte im Ausland leben. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Buchhaltung, die letzten Steuererklärungen und die Korrespondenz mit dem Handelsregister und den Steuerbehörden, damit die Gesellschaft geordnet geschlossen werden kann. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
\n", "author": { "name": "Alexander Ressos" }, "tags": [ ], "date_published": "2026-10-19T13:57:28+02:00", "date_modified": "2026-10-25T17:41:14+01:00" }, { "id": "https://de.helveticaregister.com/he/", "url": "https://de.helveticaregister.com/he/", "title": "מידע בעברית", "summary": "Helvetica Register הוא מדריך בשפה האנגלית העוסק בשווייץ כבסיס אמין באירופה. בעמוד זה תוכלו לקרוא בעברית מי עומד מאחורי המדריך,…", "content_html": "Helvetica Register הוא מדריך בשפה האנגלית העוסק בשווייץ כבסיס אמין באירופה. בעמוד זה תוכלו לקרוא בעברית מי עומד מאחורי המדריך, כיצד Ressos Legal יכולה לסייע לכם וכיצד ליצור איתנו קשר.
\nד״ר אלכסנדר רסוס הוא עורך דין בציריך, הרשום בפנקס עורכי הדין של קנטון ציריך. הוא מוסמך גם כעורך דין (Rechtsanwalt) בגרמניה וכ-Solicitor בהונג קונג ובאנגליה ובוויילס, ובעל הסמכה כ-Trust and Estate Practitioner (TEP). הוא פועל בציריך תחת השם Ressos Legal.
\nRessos Legal מייעצת בדיני שווייץ. הייעוץ בדיני ארצכם נשאר בידי עורכי הדין שלכם, שעמם אנו פועלים בשיתוף פעולה הדוק. במידת הצורך אנו משתפים גם עורכי דין מקומיים בתחומי שיפוט אחרים.
\nהמאמרים באתר זה מתפרסמים באנגלית. אנו מבקשים לכתוב אלינו באנגלית.
\nדוא״ל: alexander.ressos@ressos.ch · עמוד יצירת הקשר. בדרך כלל אנו משיבים בתוך יום עסקים אחד. שיחות ופגישות מתקיימות בתיאום מראש בלבד.
\nהמאמרים באתר זה מכילים מידע כללי; הם אינם מחליפים ייעוץ בעניינכם הספציפי ואינם יוצרים יחסי עורך דין–לקוח. התקשרות לייצוג משפטי נוצרת רק לאחר חתימה על הסכם התקשרות בכתב.
\nDas schweizerische Gesellschaftsrecht überträgt die Aufgabe, eine finanzielle Notlage der Gesellschaft frühzeitig zu erkennen, dem Verwaltungsrat und nicht den Aktionären oder den Gläubigern. Nach Art. 716a Abs. 1 Ziff. 7 des Obligationenrechts (OR) gehört die Benachrichtigung des Gerichts im Fall der Überschuldung zu den unübertragbaren und unentziehbaren Aufgaben des Verwaltungsrats. Die Pflichten, die bis zu diesem Punkt führen, sind in einem abgestuften System von Warnschwellen geregelt, deren jede eine eigene Reaktion verlangt. Die am 1. Januar 2023 in Kraft getretene Revision des Aktienrechts hat diese Regeln wesentlich neu gefasst: Die frühere einzige Bestimmung von Art. 725 OR wurde durch drei getrennte Artikel über die drohende Zahlungsunfähigkeit (Art. 725 OR), den Kapitalverlust (Art. 725a OR) und die Überschuldung (Art. 725b OR) ersetzt.
\n\nNach Art. 725a Abs. 1 OR liegt ein Kapitalverlust vor, wenn die letzte Jahresrechnung zeigt, dass die Aktiven abzüglich der Verbindlichkeiten die Hälfte der Summe aus drei Posten nicht mehr decken: dem Aktienkapital, der nicht an die Aktionäre zurückzahlbaren gesetzlichen Kapitalreserve und der gesetzlichen Gewinnreserve. Der Test vergleicht somit das Nettovermögen der Gesellschaft mit einer geschützten Kapitalgrösse und nicht das Eigenkapital allein mit dem Aktienkapital.
\nEin einfaches Beispiel zeigt die Funktionsweise. Eine Gesellschaft verfügt über ein Aktienkapital von CHF 100’000 und gesetzliche Reserven von CHF 20’000. Die geschützte Grösse beträgt CHF 120’000, die Warnschwelle somit CHF 60’000. Sinkt das Nettovermögen infolge aufgelaufener Verluste auf CHF 50’000, ist die Hälfte des geschützten Kapitals nicht mehr gedeckt, und es liegt ein Kapitalverlust im Sinne von Art. 725a OR vor. Die Gesellschaft ist im bilanziellen Sinn noch solvent, weil ihre Aktiven die Verbindlichkeiten übersteigen, doch das Gesetz wertet die Aushöhlung des Kapitals als Signal, dass der Verwaltungsrat handeln muss.
\nDie Bestimmung vor 2023 war anders formuliert. Der frühere Art. 725 Abs. 1 OR griff, wenn die letzte Jahresbilanz zeigte, dass die Hälfte des Aktienkapitals und der gesetzlichen Reserven nicht mehr gedeckt war; in diesem Fall musste der Verwaltungsrat unverzüglich eine Generalversammlung einberufen und ihr Sanierungsmassnahmen beantragen. Für frühere Geschäftsjahre und in der älteren Literatur wird deshalb für den Kapitalverlust «Art. 725 Abs. 1 OR» und für die Überschuldung «Art. 725 Abs. 2 OR» zitiert, was Leserinnen und Leser verwirren kann, die den geltenden Text konsultieren.
\n\nDas geltende Recht hat den Schwerpunkt von der Einberufung einer Versammlung auf das Ergreifen von Massnahmen verlagert. Nach Art. 725a Abs. 1 OR muss der Verwaltungsrat Massnahmen zur Beseitigung des Kapitalverlusts ergreifen. Nötigenfalls muss er weitere Sanierungsmassnahmen treffen oder sie der Generalversammlung beantragen, soweit sie in deren Zuständigkeit fallen. Die obligatorische Generalversammlung des früheren Rechts entfällt; dies verschafft dem Verwaltungsrat mehr Flexibilität, belässt die Verantwortung aber klar bei ihm.
\nTypische Massnahmen reichen von betrieblichen Änderungen wie Kostensenkungen, dem Verkauf nicht betriebsnotwendiger Vermögenswerte und der Neuverhandlung von Verträgen bis zu bilanziellen Massnahmen. Zu diesen gehören Kapitalerhöhungen, die Umwandlung von Aktionärsdarlehen in Eigenkapital, Forderungsverzichte von Aktionären oder nahestehenden Personen sowie eine Kapitalherabsetzung mit gleichzeitiger Wiedererhöhung (das «Harmonika-Verfahren» nach Art. 653q OR). Art. 725c OR erlaubt der Gesellschaft zudem, Grundstücke und Beteiligungen zur Beseitigung eines Kapitalverlusts oder einer Überschuldung über die Anschaffungskosten hinaus bis höchstens zum wirklichen Wert aufzuwerten, vorbehaltlich der Bestätigung durch die Revisionsstelle und der Offenlegung im Anhang.
\nArt. 725a Abs. 2 OR fügt einen Kontrollmechanismus für Gesellschaften hinzu, die auf die gesetzliche Revision verzichtet haben (Opting-out). Verfügt die Gesellschaft über keine Revisionsstelle, muss die letzte Jahresrechnung vor ihrer Genehmigung durch die Generalversammlung einer eingeschränkten Revision durch einen vom Verwaltungsrat ernannten zugelassenen Revisor unterzogen werden. Nach Art. 725a Abs. 3 OR entfällt diese Pflicht, wenn der Verwaltungsrat ein Gesuch um Nachlassstundung einreicht.
\n\nDie Reform von 2023 hat zudem die Liquidität der Gesellschaft ihrer Bilanz gleichgestellt. Nach Art. 725 Abs. 1 OR muss der Verwaltungsrat die Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft überwachen. Droht die Zahlungsunfähigkeit, verlangt Art. 725 Abs. 2 OR, dass er Massnahmen zur Sicherstellung der Zahlungsfähigkeit ergreift und nötigenfalls weitere Sanierungsmassnahmen trifft, sie der Generalversammlung beantragt oder ein Gesuch um Nachlassstundung einreicht. Nach Art. 725 Abs. 3 OR hat der Verwaltungsrat mit der gebotenen Eile zu handeln. Eine Gesellschaft kann ihre Pflichten somit wegen eines Liquiditätsproblems verletzen, selbst wenn ihre Bilanz noch keinen Kapitalverlust ausweist.
\n\nDie nächste Stufe ist die Überschuldung. Besteht nach Art. 725b Abs. 1 OR begründete Besorgnis, dass die Verbindlichkeiten der Gesellschaft nicht mehr durch die Aktiven gedeckt sind, muss der Verwaltungsrat unverzüglich je einen Zwischenabschluss zu Fortführungswerten und zu Veräusserungswerten erstellen. Auf den Zwischenabschluss zu Veräusserungswerten kann verzichtet werden, wenn die Annahme der Fortführung gegeben ist und der Zwischenabschluss zu Fortführungswerten keine Überschuldung aufweist. Ist die Annahme der Fortführung nicht gegeben, genügt ein Zwischenabschluss zu Veräusserungswerten. Nach Art. 725b Abs. 2 OR sind die Zwischenabschlüsse durch die Revisionsstelle der Gesellschaft oder, falls keine besteht, durch einen vom Verwaltungsrat ernannten zugelassenen Revisor zu prüfen.
\nErgeben die geprüften Zwischenabschlüsse auf beiden Grundlagen eine Überschuldung, verlangt Art. 725b Abs. 3 OR, dass der Verwaltungsrat das Gericht benachrichtigt. Das Gericht eröffnet dann in der Regel den Konkurs, sofern keine Nachlassstundung gewährt wird. Art. 725b Abs. 4 OR lässt nur zwei Ausnahmen zu. Die erste liegt vor, wenn Gläubiger im Ausmass der Unterdeckung im Rang hinter alle anderen Gläubiger zurücktreten (Rangrücktritt); nach dem geltenden Text muss der Rangrücktritt auch die Zinsforderungen während der Dauer der Überschuldung umfassen. Die zweite liegt vor, wenn begründete Aussicht besteht, dass die Überschuldung innert angemessener Frist, spätestens aber 90 Tage nach Vorliegen der geprüften Zwischenabschlüsse, behoben werden kann, und die Forderungen der Gläubiger nicht zusätzlich gefährdet werden. Die 90-Tage-Frist kodifiziert die «angemessene Frist», welche die Gerichte zuvor von Fall zu Fall gewährt hatten, und setzt eine äussere Grenze, die der Verwaltungsrat einhalten muss.
\nVerfügt die Gesellschaft über eine Revisionsstelle und unterlässt der Verwaltungsrat die Benachrichtigung des Gerichts trotz offensichtlicher Überschuldung, muss die Revisionsstelle das Gericht nach Art. 728c Abs. 3 OR (ordentliche Revision) oder Art. 729c OR (eingeschränkte Revision) selbst benachrichtigen.
\n\nVerwaltungsräte, die diese Pflichten absichtlich oder fahrlässig verletzen, haften der Gesellschaft, den Aktionären und den Gläubigern nach Art. 754 Abs. 1 OR persönlich für den daraus entstandenen Schaden. In der Praxis ergibt sich das grösste Risiko aus der verspäteten Benachrichtigung bei Überschuldung: Je länger eine überschuldete Gesellschaft ihre Geschäfte weiterführt, desto grösser wird der Schaden der Gläubiger durch neue Verbindlichkeiten und geringere Befriedigungsquoten im späteren Konkurs. Hinzu können strafrechtliche Bestimmungen treten, namentlich die Misswirtschaft nach Art. 165 des Strafgesetzbuchs (StGB).
\nVerwaltungsräte sollten daher ihre Beurteilung der finanziellen Lage der Gesellschaft, die geprüften Massnahmen und die Gründe für die getroffenen Entscheide dokumentieren. Eine sorgfältig geführte Dokumentation der Liquiditätsüberwachung, der Analyse des Kapitalverlusts und der Sanierungsentscheide ist der wirksamste Schutz gegen spätere Verantwortlichkeitsklagen und zeigt, dass der Verwaltungsrat mit der nach Art. 717 Abs. 1 OR gebotenen Sorgfalt gehandelt hat.
\n\nDiese Regeln gelten unmittelbar für die Aktiengesellschaft (AG). Sie gelten zudem kraft Verweisung in Art. 820 Abs. 1 OR für die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und kraft Verweisung in Art. 903 OR für Genossenschaften. Bei der GmbH ist die massgebende Kapitalgrösse das Stammkapital.
\n\nIch berate Verwaltungsräte und Aktionäre schweizerischer Gesellschaften zu Kapitalverlust, Überschuldung und Sanierungsmassnahmen, einschliesslich Rangrücktrittsvereinbarungen, Kapitalmassnahmen und der Dokumentation von Verwaltungsratsbeschlüssen. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
\n", "author": { "name": "Alexander Ressos" }, "tags": [ ], "date_published": "2026-10-18T21:12:14+02:00", "date_modified": "2026-10-25T17:41:14+01:00" }, { "id": "https://de.helveticaregister.com/tr/", "url": "https://de.helveticaregister.com/tr/", "title": "Türkçe bilgiler", "summary": "Helvetica Register, Avrupa’da güvenilir bir merkez olarak İsviçre’ye adanmış İngilizce bir kılavuzdur. Bu sayfada, kitabın yazarı hakkında bilgi, Ressos Legal’in…", "content_html": "Helvetica Register, Avrupa’da güvenilir bir merkez olarak İsviçre’ye adanmış İngilizce bir kılavuzdur. Bu sayfada, kitabın yazarı hakkında bilgi, Ressos Legal’in size nasıl yardımcı olabileceği ve bizimle nasıl iletişime geçebileceğiniz Türkçe olarak sunulmaktadır.
\nDr. Alexander Ressos, Zürih’te avukatlık yapmakta olup, Zürih kantonu avukatlar sicilinde kayıtlıdır. Ayrıca Almanya’da avukat (Rechtsanwalt), Hong Kong’da ve İngiltere ile Galler’de solicitor olarak kabul edilmiştir ve Trust and Estate Practitioner (TEP) unvanına sahiptir. Zürih’te Ressos Legal adı altında faaliyet göstermektedir.
\nRessos Legal, İsviçre hukuku konusunda danışmanlık hizmeti sunmaktadır. Ülkenizin hukukuna ilişkin danışmanlık hizmeti, bizimle yakın işbirliği içinde çalışan avukatlarınızın sorumluluğundadır. Gerektiğinde, diğer yargı bölgelerindeki yerel avukatlardan da destek alıyoruz.
\nBu sitedeki makaleler İngilizce olarak yayınlanmaktadır. Lütfen bize İngilizce olarak yazın.
\nE-posta: contact@ressos.ch · iletişim sayfası. Genellikle bir iş günü içinde yanıt veriyoruz.
\nBu sitedeki makaleler genel bilgiler içermektedir; bunlar, sizin özel durumunuzla ilgili bir danışmanlığın yerini almaz ve avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz.
\nHelvetica Register là một cuốn cẩm nang bằng tiếng Anh giới thiệu Thụy Sĩ như một nền tảng đáng tin cậy tại châu Âu. Trang này giới thiệu bằng tiếng Việt về tác giả của cuốn sách, cách Ressos Legal có thể hỗ trợ quý vị và cách liên hệ với chúng tôi.
\nTiến sĩ Alexander Ressos là luật sư tại Zurich, được đăng ký trong danh sách luật sư của bang Zurich. Ông cũng được công nhận là luật sư (Rechtsanwalt) tại Đức và là luật sư (solicitor) tại Hồng Kông cũng như tại Anh và xứ Wales, đồng thời là Chuyên gia về Quỹ tín thác và Di sản (TEP). Ông hành nghề dưới tên Ressos Legal tại Zurich.
\nRessos Legal cung cấp tư vấn về luật Thụy Sĩ. Việc tư vấn về luật của quốc gia quý vị vẫn thuộc trách nhiệm của các luật sư của quý vị, những người mà chúng tôi phối hợp chặt chẽ. Nếu cần thiết, chúng tôi cũng sẽ huy động các luật sư địa phương tại các khu vực pháp lý khác.
\nCác bài viết trên trang web này được đăng bằng tiếng Anh. Chúng tôi mời quý vị liên hệ với chúng tôi bằng tiếng Anh.
\nEmail: contact@ressos.ch · trang liên hệ. Chúng tôi thường trả lời quý vị trong vòng một ngày làm việc.
\nCác bài viết trên trang web này chỉ mang tính chất thông tin chung; chúng không thay thế cho lời khuyên về trường hợp cụ thể của quý vị và không tạo ra mối quan hệ luật sư-khách hàng.
\nHelvetica Register adalah buku panduan berbahasa Inggris yang membahas Swiss sebagai pusat kepercayaan di Eropa. Halaman ini menjelaskan dalam Bahasa Indonesia siapa penulisnya, bagaimana Ressos Legal dapat membantu Anda, dan cara menghubungi kami.
\nDr. Alexander Ressos adalah pengacara di Zurich, yang terdaftar dalam daftar pengacara Kanton Zurich. Ia juga diakui sebagai pengacara (Rechtsanwalt) di Jerman serta sebagai solicitor di Hong Kong dan di Inggris Raya, serta memegang sertifikasi Trust and Estate Practitioner (TEP). Ia menjalankan praktik hukum dengan nama Ressos Legal di Zurich.
\nRessos Legal memberikan nasihat hukum mengenai hukum Swiss. Nasihat mengenai hukum di negara Anda tetap menjadi tanggung jawab pengacara Anda, yang bekerja sama erat dengan kami. Jika diperlukan, kami juga melibatkan pengacara lokal di yurisdiksi lain.
\nArtikel-artikel di situs ini diterbitkan dalam bahasa Inggris. Kami mengundang Anda untuk mengirimkan pesan kepada kami dalam bahasa Inggris.
\nEmail: contact@ressos.ch · halaman kontak. Kami biasanya membalas dalam waktu satu hari kerja.
\nArtikel-artikel di situs ini berisi informasi umum; artikel-artikel tersebut tidak dimaksudkan sebagai pengganti nasihat hukum mengenai kasus Anda secara khusus dan tidak membentuk hubungan pengacara-klien.
\n«Helvetica Register» — це посібник англійською мовою, присвячений Швейцарії як надійній базі в Європі. На цій сторінці ви дізнаєтеся українською мовою, хто є автором посібника, як компанія «Ressos Legal» може вам допомогти та як з нами зв’язатися.
\nД-р Олександр Рессос — адвокат у Цюріху, зареєстрований у реєстрі адвокатів кантону Цюріх. Він також має право на заняття адвокатською діяльністю (Rechtsanwalt) у Німеччині та є солісітором у Гонконзі, а також в Англії та Уельсі, і має кваліфікацію Trust and Estate Practitioner (TEP). Він здійснює адвокатську діяльність під назвою «Ressos Legal» у Цюріху.
\nRessos Legal надає консультації з питань швейцарського права. Консультації щодо законодавства вашої країни залишаються прерогативою ваших адвокатів, з якими ми тісно співпрацюємо. За необхідності ми також залучаємо місцевих адвокатів в інших юрисдикціях.
\nСтатті на цьому сайті публікуються англійською мовою. Просимо вас писати нам англійською мовою.
\nЕлектронна пошта: contact@ressos.ch · сторінка контактів. Зазвичай ми відповідаємо протягом одного робочого дня.
\nСтатті на цьому сайті містять загальну інформацію; вони не замінюють консультації щодо вашого конкретного випадку та не створюють відносин між адвокатом і клієнтом.
\nWer die Schweiz nach Jahren der Beitragszahlung an die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) verlässt, muss entscheiden, was mit den Beiträgen und den erworbenen Rentenansprüchen geschieht. Ob die Rente später ins Ausland ausbezahlt werden kann, hängt weitgehend von der Staatsangehörigkeit ab und davon, ob die Schweiz mit dem Heimatstaat der Person ein Sozialversicherungsabkommen abgeschlossen hat. Staatsangehörige von Staaten ohne ein solches Abkommen können sich ihre Beiträge unter bestimmten Voraussetzungen rückvergüten lassen, während Schweizer sowie EU/EFTA-Staatsangehörige, die ausserhalb Europas ziehen, ihren Versicherungsschutz in gewissen Fällen über die freiwillige Versicherung beibehalten können. Dieser Beitrag erläutert die Regeln nach dem Stand 2026 und die Überlegungen, die den Entscheid in der Regel prägen.
\n\nDie obligatorische Versicherung nach dem Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVG) knüpft an den Wohnsitz oder die Erwerbstätigkeit in der Schweiz an (Art. 1a Abs. 1 lit. a, b AHVG). Gibt eine Person beides auf, endet die obligatorische Versicherung; die bereits zurückgelegten Beitragsjahre bleiben jedoch im individuellen Konto verzeichnet. Ein Anspruch auf eine Altersrente entsteht, sobald mindestens ein volles Beitragsjahr vorliegt (Art. 29 Abs. 1 AHVG). Da eine Vollrente in der Regel 44 Beitragsjahre voraussetzt (Art. 29ter AHVG), kürzt jedes fehlende Jahr die Rente um mindestens 1/44. Wer beispielsweise zehn Jahre in der Schweiz gearbeitet hat, verfügt daher über einen entsprechenden Teilrentenanspruch, dessen Höhe in unserem Beitrag über die AHV-Altersrente 2026 erläutert wird.
\n\nAusgangspunkt ist Art. 18 Abs. 2 AHVG, wonach ausländische Staatsangehörige nur so lange eine Rente erhalten, als sie ihren Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in der Schweiz haben, sofern ein internationales Abkommen nichts anderes vorsieht. In der Praxis ergeben sich daraus drei Gruppen.
\nDie Schweiz hat bilaterale Abkommen unter anderem mit Australien, Brasilien, Kanada (mit einem gesonderten Abkommen für Quebec), Chile, China, Indien, Israel, Japan, den Philippinen, Südkorea, Tunesien, der Türkei, dem Vereinigten Königreich, Uruguay und den USA sowie mit mehreren Staaten des Westbalkans und San Marino abgeschlossen. Die Abkommen mit China, Indien und Südkorea beschränken sich jedoch darauf, festzulegen, welches Staates Beitragsrecht anwendbar ist, was vor allem für Entsendungen von Bedeutung ist (vgl. Sozialversicherungsabkommen und Entsendungen); die Rentenleistungen koordinieren sie nicht. Staatsangehörige von Staaten ohne Abkommen oder mit einem Abkommen, das die Leistungen nicht erfasst, können daher keine AHV-Rente beziehen, sobald sie ausserhalb der Schweiz leben; für sie wird die Rückvergütung der Beiträge zum massgebenden Weg.
\n\nArt. 18 Abs. 3 AHVG, ausgeführt durch die Verordnung über die Rückvergütung der AHV-Beiträge (RV-AHV), erlaubt Staatsangehörigen von Staaten ohne Sozialversicherungsabkommen, die von ihnen bezahlten AHV-Beiträge zurückzufordern. Dafür müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein. Die Beiträge müssen während mindestens eines vollen Jahres entrichtet worden sein und dürfen keinen Rentenanspruch begründen (Art. 1 Abs. 1 RV-AHV). Die gesuchstellende Person muss die Schweiz zusammen mit einem allfälligen Ehegatten und Kindern unter 25 Jahren endgültig verlassen haben (Art. 2 RV-AHV). Massgebend ist die Staatsangehörigkeit im Zeitpunkt des Gesuchs (Art. 1 Abs. 2 RV-AHV); eine spätere Einbürgerung in einem Staat mit einem leistungskoordinierenden Abkommen kann die Lage somit verändern.
\nDie Rückvergütung umfasst die tatsächlich bezahlten Beiträge von Arbeitnehmer und Arbeitgeber (Art. 18 Abs. 3 AHVG in Verbindung mit Art. 5 und 13 AHVG), sodass auch der Arbeitgeberanteil eingeschlossen ist. Zinsen werden keine vergütet (Art. 4 Abs. 1 RV-AHV). Da die Rückvergütung das Verhältnis der Person zur Versicherung vollständig abschliesst, bestehen danach keinerlei Ansprüche gegenüber der AHV oder der Invalidenversicherung (IV) mehr (Art. 6 RV-AHV); dies erstreckt sich auch auf Hinterlassenenleistungen für die Familie.
\nDas Gesuch ist bei der Zentralen Ausgleichsstelle (ZAS) in Genf einzureichen (Art. 8 RV-AHV). Seit dem 1. Januar 2025 erlischt der Anspruch auf Rückvergütung erst mit dem Tod der versicherten Person (Art. 7 RV-AHV), sodass kein Druck mehr besteht, das Gesuch innert einer bestimmten Frist nach dem Wegzug zu stellen.
\nNach Angaben der ZAS können auch Staatsangehörige von Australien, Brasilien, China, Indien, den Philippinen, Südkorea, Tunesien und Uruguay unter den Voraussetzungen des jeweiligen Abkommens eine Rückvergütung verlangen. Wer aus einem dieser Staaten stammt, sollte das anwendbare Abkommen vor der Einreichung eines Gesuchs prüfen lassen. AHV-Beiträge können nicht an ein ausländisches Renten- oder Sozialversicherungssystem überwiesen werden; die Rückvergütung an die Person selbst ist die einzige Form, in der ihr Wert das schweizerische System verlässt.
\n\nSelbst wenn die Rente als solche ins Ausland ausbezahlt werden kann, bleiben bestimmte Leistungen an den Wohnsitz in der Schweiz gebunden. Die Hilflosenentschädigung nach Art. 43bis AHVG, die 2026 je nach Grad der Hilflosigkeit CHF 252, CHF 630 oder CHF 1’008 pro Monat beträgt, wird nur an Personen mit Wohnsitz in der Schweiz ausgerichtet und nicht exportiert. Dasselbe gilt für die Ergänzungsleistungen, die tiefe Renten von Personen mit Wohnsitz in der Schweiz aufstocken. Rentnerinnen und Rentner, die auf diese Leistungen angewiesen sind, sollten dies vor einem Wegzug ins Ausland berücksichtigen.
\n\nSchweizer Staatsangehörige sowie Staatsangehörige von EU- oder EFTA-Staaten, die ausserhalb des EU/EFTA-Raums Wohnsitz nehmen, können der freiwilligen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung beitreten (Art. 2 AHVG). Sie müssen unmittelbar vor dem Wegzug während mindestens fünf aufeinanderfolgender Jahre obligatorisch versichert gewesen sein, und der Beitritt muss innert eines Jahres nach dem Ausscheiden aus der obligatorischen Versicherung erklärt werden. Diese Frist ist streng; deshalb sollte der Entscheid idealerweise vor oder kurz nach dem Wegzug getroffen werden.
\nNach dem jüngsten verfügbaren Merkblatt (Stand 1. Januar 2025) entrichten Erwerbstätige 10,1 % ihres Erwerbseinkommens (AHV 8,7 % und IV 1,4 %), während Nichterwerbstätige je nach Vermögen und Renteneinkommen zwischen CHF 1’010 und CHF 25’250 pro Jahr bezahlen; diese Beträge werden periodisch angepasst. Wer seine Beiträge nicht bezahlt, wird aus der freiwilligen Versicherung ausgeschlossen. Ihr Wert liegt darin, Beitragslücken zu vermeiden und den Invaliditäts- und Hinterlassenenschutz während des Aufenthalts im Ausland aufrechtzuerhalten.
\n\nFür jene, die eine Wahl haben, gibt es keine Antwort, die für alle passt; mehrere Faktoren sollten gemeinsam abgewogen werden. Das Alter spielt eine Rolle, denn eine jüngere Person ist vom Referenzalter womöglich noch viele Jahre entfernt und zieht es vielleicht vor, jetzt über die Mittel zu verfügen, während jemand kurz vor der Pensionierung eine lebenslange Rente oft höher gewichtet. Ebenso wichtig ist die Zahl der Beitragsjahre, da eine kurze Erwerbstätigkeit in der Schweiz nur eine kleine Teilrente ergibt, während eine längere ein namhaftes lebenslanges Einkommen sichern kann. Gleichermassen von Bedeutung ist die Wahrscheinlichkeit einer Rückkehr in die Schweiz: Eine Rückvergütung lässt alle Ansprüche erlöschen, sodass eine Person, die später zurückkehrt, ihre Beitragsdauer neu aufbauen muss. Schliesslich wird die Rückvergütung nicht verzinst, und der Wert des wegfallenden Hinterlassenen- und Invaliditätsschutzes für Ehegatten und Kinder sollte nicht übersehen werden. Da der Anspruch nicht mehr nach einer festen Frist erlischt, bleibt in der Regel Zeit, diesen Entscheid sorgfältig zu treffen.
\n\nIch berate Privatpersonen und Familien aus dem Ausland, welche die Schweiz verlassen, zu den Auswirkungen ihres Wegzugs auf die AHV-Ansprüche, zu Rückvergütungsgesuchen und zur freiwilligen Versicherung, in Zusammenarbeit mit ihren Beratern im neuen Wohnsitzstaat. Kontaktieren Sie mich, um Ihre Lage vor dem Wegzug zu prüfen.
\n\nQuellen: Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (SR 831.10) und Verordnung (SR 831.101), Stand 1. Januar 2026; Verordnung über die Rückvergütung der AHV-Beiträge (SR 831.131.12); Merkblätter der Informationsstelle AHV/IV (ahv-iv.ch), Stand 1. Januar 2026, sowie Merkblatt 10.02 über die freiwillige Versicherung, Stand 1. Januar 2025; Angaben der Zentralen Ausgleichsstelle (zas.admin.ch). Zahlen Stand Oktober 2026.
\n", "author": { "name": "Alexander Ressos" }, "tags": [ ], "date_published": "2026-10-09T22:13:31+02:00", "date_modified": "2026-10-25T17:41:14+01:00" }, { "id": "https://de.helveticaregister.com/swiss-ahv-social-security-agreements-secondment/", "url": "https://de.helveticaregister.com/swiss-ahv-social-security-agreements-secondment/", "title": "Sozialversicherungsabkommen und Entsendungen: die AHV in grenzüberschreitenden Situationen", "summary": "Ob eine grenzüberschreitend tätige Person in der schweizerischen Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) versichert ist, richtet sich zunächst nach schweizerischem Landesrecht,…", "content_html": "Ob eine grenzüberschreitend tätige Person in der schweizerischen Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) versichert ist, richtet sich zunächst nach schweizerischem Landesrecht, das die Versicherung an den Wohnsitz und an den Arbeitsort knüpft. Hat die Schweiz ein internationales Abkommen abgeschlossen, bestimmt dieses, welches Staates Rechtsvorschriften anwendbar sind, und erlaubt es, Arbeitnehmende für eine begrenzte Zeit zu entsenden, während sie im Heimatstaat versichert bleiben. Dieser Beitrag erläutert die Regeln für den EU/EFTA-Raum, die bilateralen Abkommen, die besondere Stellung der Abkommen mit China, Indien und Südkorea sowie die Lage, wenn kein Abkommen besteht. Er schliesst mit praktischen Schritten für Unternehmensgruppen, die Personal in die Schweiz oder aus der Schweiz entsenden.
\n\nNach dem Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVG) ist obligatorisch versichert, wer in der Schweiz Wohnsitz hat oder in der Schweiz eine Erwerbstätigkeit ausübt (Art. 1a Abs. 1 lit. a und b AHVG). Das schweizerische Recht folgt somit einem Territorialitätsansatz: Massgebend für die Versicherung ist die physische Verbindung mit der Schweiz durch Wohnsitz oder Arbeit, weder die Staatsangehörigkeit der Person noch der Sitz des Arbeitgebers. Eine ausländische Führungskraft, die in Zug oder Zürich Wohnsitz nimmt oder dort arbeitet, während sie im Ausland einen Wohnsitz beibehält, wird grundsätzlich vom ersten Tag an beitragspflichtig; die Beitragssätze und die Pflichten des Arbeitgebers sind in AHV-Beiträge auf Löhnen 2026 beschrieben.
\nDas Gesetz sieht wenige Ausnahmen vor. Personen, die diplomatische Vorrechte geniessen, sind nicht versichert, ebenso wenig Personen, für welche die Versicherung eine nicht zumutbare Doppelbelastung bedeuten würde (Art. 1a Abs. 2 lit. a und b AHVG). Ebenfalls ausgenommen sind Selbständigerwerbende und Arbeitnehmende von Arbeitgebern ohne Betriebsstätte in der Schweiz, solange ihre Tätigkeit in der Schweiz drei aufeinanderfolgende Monate pro Kalenderjahr nicht übersteigt (Art. 1a Abs. 2 lit. c AHVG in Verbindung mit Art. 2 der Verordnung über die Alters- und Hinterlassenenversicherung, AHVV). Ausserhalb dieser Fälle würde das Landesrecht allein häufig zu einer Doppelversicherung führen, welche die internationalen Abkommen vermeiden sollen.
\n\nIm Verhältnis zu den Mitgliedstaaten der Europäischen Union wendet die Schweiz die EU-Koordinierungsregeln über die soziale Sicherheit gestützt auf Anhang II des Freizügigkeitsabkommens an; für Island, Liechtenstein und Norwegen gelten die entsprechenden Regeln aufgrund des EFTA-Übereinkommens. Diese Instrumente bestimmen für jede Person eine einzige anwendbare Rechtsordnung und koordinieren die Leistungen zwischen den beteiligten Staaten. Arbeitnehmende, die vorübergehend von einem Staat in einen anderen entsandt werden, können bis zu 24 Monate im Entsendestaat versichert bleiben, sofern die Entsendung mit einer A1-Bescheinigung belegt ist. Fehlt diese Bescheinigung, darf der Gaststaat die Arbeitnehmenden nach seinem eigenen Recht als versichert behandeln; deshalb sollte die A1-Bescheinigung vorliegen, bevor die Entsendung beginnt.
\n\nAusserhalb des EU/EFTA-Raums hat die Schweiz mit folgenden Staaten bilaterale Sozialversicherungsabkommen abgeschlossen (Merkblatt 890.e der AHV/IV, Stand 1. Januar 2026):
\nDie meisten dieser Abkommen bestimmen sowohl die anwendbaren Rechtsvorschriften als auch die Koordination der Leistungen, und jedes legt die Höchstdauer fest, während der Arbeitnehmende entsandt werden können und dabei im Entsendestaat versichert bleiben.
\n\nDie Abkommen mit China, Indien und Südkorea sind für die Leserinnen und Leser dieser Website von besonderer praktischer Bedeutung. Sie sind enger gefasst als die meisten anderen, da sie nur regeln, welches Staates Beitragsrecht anwendbar ist. Sie enthalten keine Bestimmungen über die Zusammenrechnung von Versicherungszeiten oder über die Koordination von Rentenleistungen. Ihr Hauptzweck besteht darin, Doppelbeiträge während Entsendungen zu vermeiden, und zu diesem Zweck sehen sie vergleichsweise lange Entsendezeiten von bis zu 72 Monaten vor.
\nFür eine chinesische, indische oder koreanische Führungskraft, die zu einer Schweizer Tochtergesellschaft entsandt wird, bedeutet dies, dass sie für die vom Abkommen erlaubte Dauer im Heimatstaat versichert bleiben kann, sofern die Entsendung ordnungsgemäss bescheinigt ist, und dass die Schweizer Gesellschaft während dieser Zeit auf diesem Lohn keine AHV-Beiträge schuldet. Endet die Entsendung oder wird sie in eine lokale Anstellung umgewandelt, gilt die schweizerische Versicherung in vollem Umfang. Allfällige schweizerische Beitragsjahre werden dann allein nach schweizerischem Recht beurteilt: Eine Altersrente setzt mindestens ein volles Beitragsjahr voraus (Art. 29 Abs. 1 AHVG), und in China, Indien oder Südkorea zurückgelegte Zeiten werden dabei nicht angerechnet. Da die Abkommen die Leistungen nicht koordinieren, unterstehen Staatsangehörige dieser Staaten der landesrechtlichen Regel, wonach Renten nur ausgerichtet werden, solange die berechtigte Person ihren Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in der Schweiz hat (Art. 18 Abs. 2 AHVG). Beim Wegzug aus der Schweiz können Staatsangehörige dieser Staaten unter den Voraussetzungen des jeweiligen Abkommens gegebenenfalls eine Rückvergütung der Beiträge verlangen; dies ist erläutert in Wegzug aus der Schweiz: AHV-Renten im Ausland, Rückvergütung von Beiträgen und freiwillige Versicherung.
\nDieselbe Logik gilt in umgekehrter Richtung. Ein Schweizer Arbeitgeber, der Personal nach China, Indien oder Südkorea entsendet, kann es während der Entsendezeit in der Schweiz versichert halten, während sonst das System des Gaststaats anwendbar wäre.
\n\nDie Höchstdauer, während der Arbeitnehmende entsandt werden können und dabei im Entsendestaat versichert bleiben, beträgt:
\n| Höchstdauer | Staaten |
|---|---|
| 72 Monate | China, Indien, Südkorea |
| 60 Monate | Australien, Brasilien, Kanada/Quebec, Japan, Kosovo, Tunesien (Arbeitnehmende), USA |
| 36 Monate | Chile |
| 24 Monate | EU/EFTA-Staaten, Vereinigtes Königreich und die übrigen Abkommensstaaten |
| 12 Monate | San Marino |
Unternehmer, die in mehr als einem Staat selbständig erwerbstätig sind, sollten beachten, dass mehrere Abkommen für sie eine besondere Regel enthalten. Nach den Abkommen mit Indien, Kanada/Quebec, den Philippinen, Südkorea und den USA entrichtet eine selbständigerwerbende Person, die in einem der beiden Staaten wohnt, Beiträge nur in diesem Staat. Ein koreanischer Gründer, der in der Schweiz lebt und zugleich in Korea ein Geschäft betreibt, ist für diese Tätigkeit daher grundsätzlich nur in der Schweiz versichert. Für Selbständigerwerbende aus anderen Staaten sind das Landesrecht und das jeweilige Abkommen gesondert zu prüfen; die schweizerischen Beitragsregeln für Selbständigerwerbende sind im Beitrag über die AHV für Selbständigerwerbende und Nichterwerbstätige dargestellt.
\n\nHat die Schweiz mit dem Heimatstaat kein Sozialversicherungsabkommen abgeschlossen, gibt es keine Entsendung im Rechtssinn. Arbeitnehmende, die in der Schweiz arbeiten, sind von Beginn an nach Art. 1a Abs. 1 AHVG versichert, unabhängig davon, ob sie im Heimatstaat versichert bleiben, und der Arbeitgeber mit Betriebsstätte in der Schweiz muss die Beiträge abziehen und abrechnen. Daraus können Doppelbeiträge entstehen – ein Kostenfaktor, den Unternehmensgruppen aus Staaten ohne Abkommen in ihre Planung einbeziehen sollten.
\nFür die Gegenrichtung bietet das schweizerische Recht eine teilweise Abhilfe. Arbeitnehmende, die im Ausland für einen Arbeitgeber mit Sitz in der Schweiz tätig sind und von ihm entlöhnt werden, können in der Schweiz versichert bleiben, sofern der Arbeitgeber zustimmt (Art. 1a Abs. 3 lit. a AHVG). Diese Weiterführung der Versicherung vermeidet Lücken in der schweizerischen Beitragsdauer, entbindet die Arbeitnehmenden jedoch nicht von allfälligen Pflichten nach dem Recht des Gaststaats.
\n\nIch berate ausländische Unternehmensgruppen, Führungskräfte und Unternehmer zu den sozialversicherungsrechtlichen Aspekten von Entsendungen in die Schweiz und aus der Schweiz, einschliesslich der Wahl der anwendbaren Rechtsvorschriften und der Gestaltung der Arbeitsverhältnisse. Ich arbeite mit den Beratern meiner Klienten im Heimatstaat zusammen, damit die schweizerische und die ausländische Position aufeinander abgestimmt sind. Kontaktieren Sie mich, um einen geplanten Einsatz zu besprechen.
\n\nQuellen: Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (SR 831.10) und Verordnung (SR 831.101), Stand 1. Januar 2026; Merkblätter der Informationsstelle AHV/IV (ahv-iv.ch), Stand 1. Januar 2026, insbesondere Merkblatt 890.e über die Sozialversicherungsabkommen; Freizügigkeitsabkommen zwischen der Schweiz und der EU, Anhang II; EFTA-Übereinkommen; Zentrale Ausgleichsstelle (zas.admin.ch). Zahlen Stand Oktober 2026.
\n", "author": { "name": "Alexander Ressos" }, "tags": [ ], "date_published": "2026-10-09T22:12:31+02:00", "date_modified": "2026-10-25T17:41:14+01:00" } ] }